年薪制如何繳納個人所得稅

時間：2024-06-23 16:04:34 歐敏綜合指南我要投稿

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關于年薪制如何繳納個人所得稅

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。以下小編為大家整理了年薪制如何繳納個人所得稅的詳細內(nèi)容，希望對大家有所幫助！

　　年薪制如何繳納個人所得稅

　　在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。

　　一些企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營者平時按規(guī)定領取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果再確定其效益收入。

　　在年薪制的情況下，發(fā)放年薪方式有三種，一是全年集中一次發(fā)放；二是將年薪全部平均分攤到12個平均發(fā)放；三是將年薪當中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎金形式發(fā)放。

　　工資個人所得稅計算方法

　　1、應繳納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-費用減除額。

　　2、應納稅額=應納所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　怎樣交個人所得稅

　　我國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　1、工資個稅的計算公式。

　　應納稅額=（工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù)）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　2、個稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法。

　　繳稅=全月應納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)。

　　實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

　　全月應納稅所得額=（應發(fā)工資-四金）-5000。

　　3、扣除標準：

　　個稅按5000元/月的起征標準算。

　　年終獎個人所得稅怎么算

　　小明年終獎8523元，月工資6000元

　　若小明2016年12月工資6000元（不含五險一金），同時領到2016年的年終獎8523元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

　　（1）當月工資個人所得稅=(6000-3500)x10%-105=145元

　　（2）年終獎個人所得稅=8523x3%-0=255.69元

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　如何確定適用稅率：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。【8523/12=710.25，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0】

　　（3）當月個人所得稅總額=145+255.69=400.69元

　　小明年終獎8523元，月工資3000元

　　若小明2016年12月工資3000元（不含五險一金），同時領到2016年的年終獎8523元，當月所需繳稅的個人所得稅如下：

　　（1）當月工資個人所得稅：未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

　　（2）年終獎個人所得稅=[8523-（3500-3000）]x3%-0=240.69元

　　應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　如何確定適用稅率：應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。【8523-（3500-3000）=8023,8023/12=668.58，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0】

　　（3）當月個人所得稅總額=0+240.69=240.69元

　　提醒

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　如何繳納個人所得稅

　　企業(yè)年金方面

　　根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理》的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；

　　個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；

　　個人達到國家規(guī)定的退休年齡實施之后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

　　商業(yè)保險方面

　　根據(jù)《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》的規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；

　　試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。比如保費年繳2400元，每月稅前工資扣除200元，扣除后工資達不到3500元的納稅標準，就可以直接免交個稅了。

　　股息紅利個人所得稅

　　股息、紅利:是指個人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)派息分紅。

　　股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金。

　　紅利：根據(jù)公司、企業(yè)應分配的，超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。

　　轉(zhuǎn)增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉(zhuǎn)化為股本的形式贈送給股東的一種分配方式。

　　送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權(quán)的方式贈送給股東。

　　派現(xiàn)：即現(xiàn)金股利，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股息。

　　股息紅利如何計稅：

　　自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

　　(1)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

　　上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

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