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增值稅轉型改革對石化業影響力的分析
論文關鍵詞：增值稅轉型；石化業；影響力；納稅人標準
論文摘要：為應對金融危機，擴大內需，中央在試點的基礎上適時推出了增值稅的轉型改革。當然，在實施過程中，積極作用和負面影響并存�？傮w來說，利大于弊，但也要注意消除其投資增長過快和減少就業崗位等負面影響。
一、增值稅轉型改革的背景和內容
為全面應對金融危機的嚴峻挑戰，切實減輕企業負擔，2008年11月5日，國務院總理溫xx主持召開國務院常務會議，研究部署進一步擴大內需促進經濟平穩較快增長的措施時要求在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造。
所謂增值稅轉型改革是指將目前實行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。我國目前實行的是生產型增值稅，即在征收增值稅時，不允許扣除外購固定資產所含增值稅進項稅金。目前國際上普遍實行的是消費型增值稅，即在征收增值稅時，允許企業將外購固定資產所含增值稅進項稅金一次性全部扣除。此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。同時，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。
二、對石化行業產生的影響
作為此次改革試點中八大行業之一的石化行業，受改革影響較大，主要表現在：
�。ㄒ唬┰鲋刀惛母飳κ袠I及其重點公司的影響
增值稅改革對利潤和現金流影響的計算方法：假定允許抵扣的固定資產金額為FA（且未來幾年均保持在這一金額），固定資產折舊年限為10年，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；城市維建及教育費附加比率為10%。
增值稅改革對凈利潤的影響：
第一年凈利潤增長={FA*17%/10+（FA*17%*10%）}*（1-25%）=0.0255*FA
第二年凈利潤增長=FA*17%/10*(1-25%)+0.0255FA=0.03825*FA
第三年凈利潤增長=FA*17%/10*(1-25%)*2+0.0255FA
=0.05100*FA
增值稅改革對現金流的影響：現金流變動額=允許抵扣的固定資產銷項增值稅和城市為減稅-所得稅增加額
第一年現金流變動=FA*17%+FA*17%*10%-﹛FA*17%/10+（FA*17%*10%）﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.0085）=0.1785*FA
第二年現金流變動=FA*（0.17+0.017）-﹛（FA*17%/10）*2+FA*17%*10%﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.1275）=0.17425*FA
第三年現金流變動=FA*（0.17+0.017）-﹛（FA*17%/10）*3+FA*17%*10%﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.017）=0.1700*FA
由此可以看出，增值稅改革后，凈利潤和經營性現金流均呈現增長態勢，企業的經營環境也將得到有效改善。
�。ǘ┰鲋刀惛母飳κ袠I的影響增值稅改革將有助于石化行業盈利的提升
2007年石化行業上市公司固定資產投資同比增加了585億元，如果固定資產投資的進項增值稅能全部單列，并從固定資產成本中扣除，那么石化行業將節省99.45億元，假定固定資產的折舊年限為10年，那么每年節省的折舊費用將達到9.9億元。
�。ㄈ┰鲋刀惛母飳χ攸c公司的影響
通過前面的分析，我們可以看到中國石油和中國石化是所有上市公司中固定資產投資最多的兩家上市公司。因而從絕對額來看，這兩家公司受增值稅改革的影響最為明顯。假定增值稅改革從2009年1月1日起執行，同時未來幾年的投資與2007年基本持平，即中國石油每年的固定資產投資為1800億元，中國石化每年的固定資產投資為1100億元（且這些固定資產投資都屬于允許抵扣的固定資產范疇）。
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