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      建造合同相關(guān)新舊科目銜接調(diào)整

      時間:2024-08-10 11:14:34 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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      單位名稱

      建造合同相關(guān)新舊科目銜接調(diào)整

      工程項目名稱

       

      合同初始收入

       

      開工時間

       

      總工程量

       

      完工時間

       

      開工以來合同收入變動情況

      項目

      第一次

      第二次

      第三次

      第四次

      第五次

      金額合計

      變更

      甲方批復(fù)的時間

       

       

       

       

       

      ——

      批復(fù)的金額

       

       

       

       

       

       

      索賠

      甲方批復(fù)的時間

       

       

       

       

       

      ——

      批復(fù)的金額

       

       

       

       

       

       

      獎勵

      甲方批復(fù)的時間

       

       

       

       

       

      ——

      批復(fù)的金額

       

       

       

       

       

       

      開工以來合同收入累計變動增加金額

       

      開工以來甲方驗工計價情況

      次數(shù)

       

       

      已結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本情況

       

       

      第一次

       

       

       

       

      第二次

       

       

       

       

      第三次

       

       

       

       

      第四次

       

       

       

       

       

       

       

       

       

      累計已驗工計價金額

       

      累計已結(jié)轉(zhuǎn)金額

       

      建造合同完工百分比計算

      2003年末工程施工科目余額

               

      完成合同尚需發(fā)生的成本

       

      建造合同預(yù)計總成本=④+⑤+⑥

       

      完工百分比=(④+⑤)÷⑦

       

      新賬各科目調(diào)整增加期初余額數(shù)

      科目名稱

      計算公式

      金額性質(zhì)

      工程施工——合同成本

      調(diào)增借方

      工程施工——合同毛利

      (①+②-⑦)×⑧

      正數(shù)調(diào)增借方,負數(shù)貸方

      工程結(jié)算

      調(diào)增貸方

      利潤分配——未分配利潤

      (①+②-⑦)×⑧-(③-④)

      負數(shù)調(diào)增借方,正數(shù)貸方

      待處理財產(chǎn)損溢

      (⑦-①-②)×(1-⑧)

      正數(shù)調(diào)增借方,負數(shù)不調(diào)

      存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備

      (⑦-①-②)×(1-⑧)

      正數(shù)調(diào)增貸方,負數(shù)不調(diào)

                                             

      注意事項:1. “合同初始收入”指合同中確定的合同總金額,扣除其他計入合同金額但由業(yè)主掌握使用部分后的金額;2.若自行估價收入已計入以前各期“工程結(jié)算收入”賬戶,應(yīng)直接調(diào)減“利潤分配——未分配利潤”等相關(guān)科目期初余額。

       

       

      表格設(shè)計原理

      1.首先,將老賬中“工程施工”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“工程施工——合同成本”科目,做如下賬項調(diào)整:

      借:工程施工——合同成本(老賬余額)

         貸:工程施工                (老賬余額)

      2.預(yù)計合同總收入大于預(yù)計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:

      恢復(fù)工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結(jié)算金額,并調(diào)整期初損益:

      借:工程施工—合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本分析確定)

      —合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)

        貸:工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定)

            利潤分配—未分配利潤[(合同總收入—合同預(yù)計總成本)×完工進度-(以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本)]

      3.預(yù)計合同總收入小于預(yù)計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:

      ⑴恢復(fù)工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結(jié)算金額,并調(diào)整期初損益

      借:工程施工—合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本分析確定)

        利潤分配—未分配利潤[(合同預(yù)計總成本—合同總收入)×完工進度-(以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本—以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入)]

      貸:工程施工—合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)

      工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定)

      ⑵確定未完施工預(yù)計合同損失,計提合同預(yù)計損失準備

      借:待處理財產(chǎn)損溢----執(zhí)行新制度預(yù)計的損失(合同預(yù)計總成本—合同總收入)×(1—完工進度)

          貸:存貨跌價準備—合同預(yù)計損失準備

      在對工程項目進行賬項調(diào)整時,工程施工相關(guān)金額應(yīng)該按照其明細科目及成本項目入賬。“合同預(yù)計損失準備”金額作為存貨跌價準備的明細科目余額入賬。

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