施工企業費用報銷的內部審計及財務管控

施工企業費用報銷的內部審計及財務管控

　　企業內部審計是現代企業財務管理的重要內容，也是整個企業管理的重要組成部分，是強化企業內部財務控制、堵塞財務管理漏洞的一種企業內部約束機制。下面是小編搜集整理的相關內容的論文，歡迎大家閱讀參考。

　　【摘要】施工企業可管可控的期間費用主要是在管理費用和間接費用中核算的報銷費用。十八大以來，隨著中央反腐力度的加大以及企業內部成本控制的要求，施工企業必須壓縮和控制報銷的期間費用。費用管控的重點主要是招待費、開發費、會議費、辦公費、差旅費、領導人員履職待遇和職務消費等。費用報銷審計的切入點，從方法來看，先檢索相關的會計明細賬，再對應檢查會計憑證。從內容來看，主要對應需要重點控制的費用內容。費用報銷的財務管控關注點和審計切入點中的關鍵點相輔相成。把財務管控和內部審計有機的結合起來，形成大監督，實現費用的有效控制。

　　【關鍵詞】費用報銷;內部審計;財務管控

　　一、費用的含義

　　日常財務上所講的費用就是指期間費用。費用是相對于成本而言的。成本是有明確的服務和歸集對象，而費用是以時間段來劃分的，不能明確具體的服務對象。所謂期間費用就是指不能直接歸屬于某個特定工程項目成本的費用。它是隨著時間的推移而發生的與當期工程管理和開發直接相關，而與具體工程項目的施工成本無直接關系，即容易確定其發生的期間，而難以判別其所應歸屬的工程項目，因而是不能列入工程項目直接成本，而在發生的當期從損益中扣除。期間費用包括直接從企業的當期營業收入中扣除的銷售費用、管理費用和財務費用。目前許多施工企業的會計核算沒有設銷售費用科目，發生的市場開發費在管理費用科目單設明細核算。財務費用的控制與日常的財務報銷和監督沒有關系。與日常財務報銷關系密切的、可以進行財務監督和管控的主要是管理費用。另外，對施工企業來說，工程項目的間接費用中核算的許多內容也和管理費用性質相似，應該也是可管可控的。因此，這里重點要闡述的是在管理費用和間接費用中核算的、可管可控的報銷費用的審計及財務監管。

　　二、費用報銷管控的意義

　　過去由于建筑市場的不規范，施工企業為了生存，為了開發市場，發生的招待費、開發費比例是比較大的，會計做賬也很困惑，怕超出預算，怕超出規定比例，所以亂擠亂攤的現象比較嚴重。十八大以來，中央先后發布了“八項規定”、“六項禁令”“消除四風”等一系列規定，而且中央懲治貪腐的力度會越來越大。預防和懲治貪腐將是一項長期的國策，作為施工企業，也必須嚴格貫徹落實中央“八項規定”和“六項禁令”精神，堅決消除“四風”，抵制貪腐，拒絕請客送禮。另一方面，從企業內部管理和成本控制的角度來看，也應該嚴格控制和壓縮期間費用，減少非生產性支出，提高經濟效益，增強競爭力。內外部因素都要求施工企業要嚴格管理和控制非生產性的間接費用和管理費用。

　　三、費用報銷管控的重點內容

　　(1)從費用的類型來看，費用管控的重點對象一般有：招待費、開發費、會議費、辦公費、咨詢費、工會活動費、領導人員履職待遇和職務消費等。

　　(2)從票據內容來看，費用管控的重點對象有：煙、酒、茶、禮品、餐飲、食品、辦公用品、勞保用品、圖書、場地費等。

　　(3)從票據的金額來看，費用管控的重點對象：一般都是大額票據，動輒上千上萬，或者拆分成多張連號發票。

　　(4)從會計核算科目來看，費用管控的重點對象有：市場開發費、業務招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發費、咨詢費、工會經費、教育經費、還有“其他”等。

　　四、費用報銷的內部審計切入點

　　對于費用報銷的審計，切入點主要對應前面所說的需要重點控制的費用內容。

　　(1)從審計方法來看：一般先檢索相關的會計明細賬，根據審計人員職業判斷，對感覺異常的業務對應核查會計憑證。例如：

　　①從現金和銀行存款明細賬查看大額資金的流向。重點是查看現金賬，檢查有無大額費用報銷支出。

　　②查看管理費用、間接費用、工會經費、職工教育經費、領導履職待遇等明細賬，其中重點檢查市場開發費、業務招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發費、咨詢費、“其他”等明細科目，對發現異常的業務進一步抽查會計憑證，落實經濟事項的客觀真實性。

　　③也可以通過逐張翻看會計憑證的方法，檢查有無違反“八項規定”和“六項禁令”精神的費用開支。

　　(2)從費用報銷內容來看審計切入點

　　①審計辦公用品是否有明細清單，是否多次或者經常性大額購買辦公用品。

　　②檢查是否有名煙、名酒、名茶、禮品的票據報銷，不能有單價、金額較大的酒、茶、禮品發票入賬，小額禮品也要看能否說清送給誰、為什么送、送的什么。

　　③檢查勞保用品是否有發放表和明細清單，發放表是否有領用人員簽字等;是否存在多次或者經常購買、大額購買的現象。

　　④檢查是不是有不明用途的大額食品票據入賬。

　　⑤檢查咨詢費有沒有專家領取簽字，對大金額的咨詢費還要有相關的會議紀要或者文件或者合同支撐。

　　⑥審計業務招待費有沒有明確的招待事由和對象，招待費占營業收入的比例是不是超過了規定比例。

　　⑦市場開發費用是否能明確是哪個項目或者哪個流域項目的開發費用。

　　⑧修理費有沒有修理費及配件的明細清單，是否經常性大修，如果經常進行大修，要進一步查明原因。

　　⑨會議費和工會組織的群眾性文體活動等，要檢查有沒有會議或者文體活動的通知，有沒有會議費、活動費的預算和決算。

　　⑩審計研發費要檢查有沒有明確的研發項目。輥輯訛檢查各種費用是不是有預算，對預算執行情況要進行對比分析。輥輰訛領導履職待遇是目前審計檢查的一個重點內容，要檢查有沒有分項進行預算，預算是否符合規定標準以及預算的執行情況;檢查是否按每個領導單獨進行明細核算，領導人員公務用車是否進行了單車核算等。總之，報銷的各種費用都要有單價、有數量、有明細清單、有明確事由;大金額的費用報銷還要有預算、有相關的會議紀要、文件或者活動通知等支撐性資料，能充分說明費用的客觀、真實性。否則就存在虛假經濟事項或者違紀違規費用開支的可能。

　　五、費用報銷的財務管控關注點

　　企業財務對費用的管控主要是通過對報銷票據合法、合規性的審核來實現的，經過審核合規的票據才能予以報銷。會計的基本職能是監督和反映。反映主要是通過核算來反映的。監督就是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性、有效性進行審查。會計核算職能和會計監督職能是相互聯系、密不可分的。如果只有會計核算而沒有會計監督，會計就不能發揮在經濟管理活動中應有的作用。對于來自企業各個方面的報銷票據，會計有責任按照制度規定進行審核。對于各種費用報銷票據，會計審核時應抓住關鍵控制點，防止不合法、不合規的費用發票報銷、入賬。具體可以對照上述審計切入點中講述的重點內容審核票據。

　　①要看票據金額，對于大額票據要重點關注和審核;

　　②要看票據內容，招待費要有招待事由和對象、開發費要有明確的開發項目、咨詢費要有明確的咨詢內容、辦公用品、差旅費、勞保用品、修理費、裝修費等要有明細清單，會議費、工會活動費、職工教育經費等不但要有明細而且還要有會議或者活動的通知、文件等支撐資料;

　　③要看是否在預算內;

　　④要看簽字審批手續是否完善，對于超過預算的費用應該執行更加嚴格的審批程序;

　　⑤要看是否存在連號票的現象;⑥要看出票地點是否合理，出票地址是否和企業所在地相符，以及加蓋的印章是否與出票地的信息相符等。如果沒有明確具體的經濟事項就存在違規或者虛假票據的風險。把財務管控和內部審計有機的結合起來，形成大監督，實現費用的有效控制。

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