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審計道德開題報告
導(dǎo)語： 審計的目的之一是評價受托責(zé)任的履行情況，解決委托代理關(guān)系中信息不對稱而產(chǎn)生的風(fēng)險。以下小編為大家介紹審計道德開題報告文章，歡迎大家閱讀參考！
[摘 要]審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中的嚴重問題，審計失敗既會影響的是審計信息使用者的決策行為，并在總體上制約市場遠行效率和社會資源的配置效果。也會殃及會計行業(yè)的生存和健康發(fā)展。本文從審計失敗的定義出發(fā)，分析探討審計失敗形成的幾種原因及所產(chǎn)生的影響，希望能對審計失敗理論研究起到一定的作用。
[關(guān) 鍵 詞]財務(wù)審計 審計失敗 原因
引言
審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。信息使用者使用此審計意見作出了錯誤的判斷或決策。通常表現(xiàn)為在會計報表存在重大錯報或漏報的情況下，注冊會計師發(fā)表了無保留審計意見。并因此要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任，其重要特點之一就是主觀性。近年來，隨著我國審計事業(yè)的迅速發(fā)展，審計失敗的案件屢屢發(fā)生�！鞍踩皇录薄ⅰ般y廣廈事件”等給審計機構(gòu)、企業(yè)和社會造成巨大的損失，審計失敗的問題也引起了審計理論與實踐研究界的高度關(guān)注。
一、審計失敗問題的由來
首先是安然事件，從1997年到2000年，安然公司隱瞞負債達25。85億美元，而股東權(quán)益則多列12億美元。巨額的負債不列入財務(wù)報表、關(guān)聯(lián)方交易及利益輸送不充分披露、巨額盈利及股東權(quán)益的高估和虛增，給安然公司帶來了“粉飾的繁榮”。對此觸目驚心的會計造假，安達信違背職業(yè)道德規(guī)范，銷毀審計檔案，令社會各界為之瞠目結(jié)舌。
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然后是銀廣廈事件，2000年，銀廣夏實現(xiàn)盈利4。17億元，比1999年增長226％；每股收益更是由1999年的0。51元攀升至2000年的0。83元；而生產(chǎn)用電的費用卻在主營業(yè)務(wù)收人大幅增長情況下卻出乎意料地出現(xiàn)了下降；以上這些都是有違客觀規(guī)律的，是不合常理的。如果審計人員能多運用分析性復(fù)核技術(shù)，就能發(fā)現(xiàn)這些財務(wù)比率的異常變動和財務(wù)數(shù)據(jù)間的不合理配比，但遺憾的是注冊
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會計師卻沒有發(fā)現(xiàn)或者沒有予以報告。等等。
二、對審計失敗原因的探討
有這樣一句話：成功的審計原因恐怕都是一樣的，失敗的審計原因卻各有各的不同。下面我們主要分析從三個方面來分析審計失敗的原因。
1 會計報表的不真實表連
會計報表表述不實主要有兩種：錯誤和舞弊，或者二者兼而有之。其中，錯誤是指會計報表中存在的非故意的錯報和漏報。包括原始憑證和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤；對事實的疏忽和誤解；對會計政策的誤用；等等。舞弊是指管理人員和員工為達到獲取非法利益的目的，蓄意粉飾會計報表。導(dǎo)致會計報表嚴重失真。包括偽造、變造記錄或憑證；侵占資產(chǎn)；隱瞞或刪除交易事項；記錄虛假的交易或事項；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚�；等等�？梢姟１粚徲媶挝粫嬞Y料中的重要錯誤或舞弊是形成注冊會計師過失或欺詐、審計風(fēng)險和審計失敗的重要前提之一。如果被審計單位會計資料中不存在重要的錯誤或舞弊，而注冊會計師要發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖�。被審計單位一般會提出異議，審計風(fēng)險特別是審計失敗就難以形成。如果被審計單位會計資料存在重要的錯誤或舞弊的情況，注冊會計師如果不嚴格按審計準則的要求進行審計，未能查明重要錯誤或舞弊，那么他就有過失或欺詐行為，就可能使他面臨的審計風(fēng)險顯化為審計失敗。
2 注冊會計師的過失或欺詐
過失是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨立審計準則的要求執(zhí)業(yè)，而出具不實審計報告的行為。注冊會計師的過失有一般過失和重大過失。一般過失是指在審計過程中沒有準確理解和全面充分地遵守《獨立審計準則》，沒有保持作為一個審計師所應(yīng)保持的職業(yè)謹慎態(tài)度。重大過失是指在審計過程中基本沒有遵守《獨立審計準則》，沒有保持作為一個普通正常人所應(yīng)保持的謹慎與認真的態(tài)度。注冊會計師欺詐是指在審計過程中注冊會計師為了達到欺騙他人或坑害他人利益的目的，明知被審計單位會計資料中存在重要的錯誤或舞弊，卻故意予以虛假陳述。出具無保留意見審計報告的行為。還有一個與欺詐相關(guān)的概念叫“推定欺詐”，是指雖無證據(jù)表明注冊會計師有故意欺詐或坑害他人的行為，但存在極端的和異常的過失。
3 審計方琺的缺陷
從審計方法來看，審計人員過度依賴于被審單位的內(nèi)部控制制度測試及內(nèi)部審計結(jié)果。內(nèi)審和內(nèi)控制度測試固然是審計的重要環(huán)節(jié)，但是內(nèi)控制度的運行受到單位管理的局限。特別是當(dāng)被審單位的內(nèi)控制度較差，會計信息失真時，內(nèi)部審計本身就意味著錯誤與失敗。另一方面，審計在采用傳統(tǒng)的統(tǒng)計抽樣方法下。具有一定的機械性和風(fēng)險性，當(dāng)取證采樣存在不同或不均衡，特別是當(dāng)樣本情況復(fù)雜或遇到新的問題時，容易影響到審計結(jié)果的準確性，從而導(dǎo)致審計失敗。
三、審計失敗所造成的影響
審計失敗是注冊會計師審計中最嚴重的事件，它可能引起事務(wù)所、簽字注冊會計師承擔(dān)民事責(zé)任、刑事責(zé)任，也會給信息使用者帶來損失。審計失敗的發(fā)生。首先影響的是審計信息使用者的決策行為。并在總體上制約市場運行效率和社會資源的配置效果。當(dāng)然，審計失敗也會殃及會計行業(yè)的生存和健康發(fā)展。這就分為兩個方面：其一是對事務(wù)所本身的影響。一旦審計失敗就有可能嚴重影響事務(wù)所的聲譽。這種受損的聲譽不僅對事務(wù)所的現(xiàn)實市場產(chǎn)生極大的負面影響，而且會使其散失潛在市場。使客戶利益受損，其忠誠度呈“下降”趨勢。其良好的關(guān)系無法長久地維持。造成業(yè)務(wù)量的大量的大量減少。嚴重的甚至?xí)鸱稍V訟從而威脅到事務(wù)所本身的存在。其二為社會影響。由于審計失敗會很大程度上導(dǎo)致社會經(jīng)濟利益分配失公和失敗，導(dǎo)致社會經(jīng)濟秩序的紊亂和無序，最終損害了市場經(jīng)濟的有序性。
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