企業(yè)的經(jīng)營目標及財務(wù)預算論文
企業(yè)在每年的經(jīng)營活動中,都會圍繞既有的戰(zhàn)略規(guī)劃,制定下一年度的經(jīng)營目標。而為了實現(xiàn)這個經(jīng)營目標,就必須對下一年度的市場環(huán)境、經(jīng)營情況有個預測,在預測的基礎(chǔ)上合理配置企業(yè)的各項資源,協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動,最終以財務(wù)報告的形式編制有關(guān)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等要素的預算方案,從中選擇最優(yōu)的方案下達執(zhí)行,并且在執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)和修正出現(xiàn)的問題,根據(jù)實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整工作,確保目標順利完成。
而在這整個決策執(zhí)行的過程中,財務(wù)預算、財務(wù)分析的編制可以很好的起到預測、計劃、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)控和評價等重要作用。
財務(wù)預算的編制決定了整個預算是否正確,能否有力執(zhí)行,能否及時反映執(zhí)行情況的關(guān)鍵。在編制財務(wù)預算的過程中,需要重點做好以下幾點工作
1、確定財務(wù)預算的目標。財務(wù)預算
應(yīng)以企業(yè)經(jīng)營目標為前提。企業(yè)經(jīng)營目標一般有利潤目標以及相關(guān)的一些分解目標,如:銷售收入目標、成本費用控制目標等。對相關(guān)的經(jīng)營目標及財務(wù)預算指標,要進行綜合分析及平衡,在確保主要目標得以實現(xiàn)的前提下,兼顧其他經(jīng)營、財務(wù)指標,即不能主次顛倒、因小失大,也不能以偏概全、畸形發(fā)展。
2、收集相關(guān)信息。在編制財務(wù)預算
以前,必須充分收集企業(yè)外部及內(nèi)部的相關(guān)信息,掌握企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展情況,掌握企業(yè)內(nèi)部運營情況和財務(wù)狀況,確保預算符合實際,切實可行,并在分析這些信息的過程中,盡可能發(fā)現(xiàn)將來可能會發(fā)生的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。如果對企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境的變化,沒有切實的了解,那么我們編制的收入預算就會脫離實際,影響財務(wù)預算的準確性,進而影響企業(yè)的經(jīng)營活動;而對企業(yè)內(nèi)部的實際經(jīng)營管理水平和財務(wù)狀況沒有正確的認識,即使財務(wù)預算本身沒有問題,但在具體操作和執(zhí)行中仍會大大折扣,執(zhí)行不力,達不到財務(wù)預算的預期效果。
3、制定財務(wù)
預算的操作流程。在具體編制財務(wù)預算前,必須針對財務(wù)預算管理制定一個具體的編制、審核、下達、執(zhí)行、分析的操作流程,理順預算目標、預算標準及具體預算項目的先后編制順序和時間節(jié)點,明確職能部門對應(yīng)各個預算項目的職能職責,同時盡可能的完善修訂現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)章制度和財務(wù)管理制度,使整個財務(wù)預算的每個環(huán)節(jié)做到環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、相互監(jiān)督,形成了一個完整高效的體系,確保財務(wù)預算編制有序,執(zhí)行有力,反饋及時。
4、匯總企業(yè)各職能部門的預算。
各職能部門編制的預算標準和業(yè)務(wù)預算,如燃氣銷售及采購預算、新增用戶預算、管網(wǎng)更新預算、表具更新預算、科研費用預算、工資薪酬預算等成本費用預算,這些都是編制財務(wù)預算的依據(jù)。對這些預算進行整理、審核、匯總,最終形成財務(wù)預算的初稿,并可以針對各假設(shè)前提制定出不同的預算方案供決策層參考。
財務(wù)預算最終經(jīng)企業(yè)管理決策層和董事會的審定批準后正式下達,企業(yè)的經(jīng)營活動便以這個財務(wù)預算為準繩進行開展。
而企業(yè)實際的經(jīng)營活動是否按著期初制定的目標和財務(wù)預算在進行,有沒有達到預期的目標,或者經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生了重要變化,是否需要調(diào)整年初的財務(wù)預算,這些就需要通過財務(wù)分析來揭示。財務(wù)分析的編制,需要注意一下幾點:
l、確定財務(wù)文秘站－中國最強免費！分析的主體。財務(wù)分析的主體不同,那么在做財務(wù)分析的時候,我們所站的角度也就不同。財務(wù)分析的主體主要有經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人等,通常的財務(wù)預算主體是企業(yè)的經(jīng)營者,他們比較關(guān)心的是企業(yè)的日常經(jīng)營活動是否達到了年初的預期,利潤完成情況,以及企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否正常:而有上級母公司或隸屬于集團旗下的企業(yè),還需要從投資人的角度進行財務(wù)分析,他們更多關(guān)心的是投資會否發(fā)生損失,投資回報水平如何,以及同一集團下各關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤、稅收如何進行合理的平衡等問題。確定了財務(wù)分析的主體,才能有針對性的收集匯總各項財務(wù)數(shù)據(jù),結(jié)合各職能部門的工作情況,完成完整、有用的財務(wù)分析。
2、確定財務(wù)分析的目標。一般財務(wù)分析的目標主要有:(1)評價某一會計期間的經(jīng)營成果(2)披露企業(yè)當前的財務(wù)狀況(3)預測后期發(fā)展的趨勢。財務(wù)分析可以是針對其中一個或多個目標,也可以是包含所有內(nèi)容的綜合財務(wù)分析。企業(yè)經(jīng)營過程中積累了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和報表,沒有一個具體的分析目標,盲目對各種數(shù)據(jù)進行比對分析,沒有針對,不做關(guān)聯(lián),就如同大海撈針,費時費力,即不能發(fā)現(xiàn)問題,也無法保證財務(wù)分析的時效性。所以財務(wù)分析的目標確定了,才能確定財務(wù)分析需要哪些更為具體、更為詳盡的數(shù)據(jù)指標,哪些數(shù)據(jù)需要進一步深入分析,重點披露。
3、進一步收集、核實相關(guān)信息。財務(wù)分析如果僅僅從財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表上進行,那就是表面膚淺的分析,往往會停留在對數(shù)量、金額的分析,而缺少對本質(zhì)的分析,難以深入問題的根本。其實財務(wù)數(shù)據(jù)只是對企業(yè)各類經(jīng)營活動的真實記錄,我們可以從數(shù)據(jù)報表中發(fā)現(xiàn)問題、找到線索,但最終問題的形成以及解決問題的方法,還需要從各方面收集取得相關(guān)信息,在對這些信息深入分析的過程中尋找答案。同時,年初制定財務(wù)預算時,收集的各類信息也可能在一段經(jīng)營期間后發(fā)生改變,這就需要我們進一步核實,及時調(diào)整我們的工作。對企業(yè)所處的外部環(huán)境的分析尤其重要,我們的分析往往重視對內(nèi)部活動的分析,而忽略了對政策、經(jīng)濟等環(huán)境的分析。如果企業(yè)所處的行業(yè)狀況、市場狀況發(fā)生改變,或是國家修訂了與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的政策法規(guī),那么我們年初的預算就可能要做相應(yīng)的調(diào)整,而對這些外部環(huán)境的分析和計算可以使企業(yè)及時制定相應(yīng)的調(diào)整規(guī)劃,適應(yīng)新的形勢。
4、對分析進行歸納、總結(jié),引申到企業(yè)的每個管理環(huán)節(jié)。僅僅做到以上幾點,還只能停留在對具體時間內(nèi),具體事件的評價分析。我們還應(yīng)該對分析的結(jié)果進行歸納、總結(jié),結(jié)合企業(yè)當前的管理水平、制度章程、操作流程等更深層的方面,對企業(yè)進行一番檢查和完善。往往一項費用的過度節(jié)省或延期發(fā)生,這看似不大的問題,可能牽引出企業(yè)制度不嚴密,職能不明確,流程不合理等各種各方面的問題。對分析的結(jié)果進一步歸納總結(jié),使得財務(wù)分析不僅僅是停留在監(jiān)控本期經(jīng)營活動的作用上,還能對完善企業(yè)制度,提高企業(yè)管理水平有一個長遠的促進作用。
財務(wù)預算和財務(wù)分析是規(guī)范和監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營活動的重要工具,可以說財務(wù)預算是財務(wù)分析的標準和準繩,企業(yè)經(jīng)營活動有沒有按著管理者預期的方向進行經(jīng)營成果有沒有達到預期的指標,都是通過和財務(wù)預算的比對分析來衡量的;而財務(wù)分析是財務(wù)預算是否起到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的評價和考證。兩者只有有機的結(jié)合起來,才能互相聯(lián)系、互相呼應(yīng),發(fā)揮出最大的效用。
為了使財務(wù)預算能夠得到有力的執(zhí)行,而財務(wù)分析又能夠及時有效的對企業(yè)經(jīng)營成果、預算執(zhí)行情況做出準確的評價,進而督促每位員工、每個部門做好自己的職責,順利完成企業(yè)的經(jīng)營目標,我們應(yīng)該建立起一套嚴密的預算管理制度高效的信息管理系統(tǒng)和科學的預算考核體系:
1、嚴密的預算管理制度。財務(wù)預算的各項指標對應(yīng)企業(yè)各個職能部門的具體職責。企業(yè)的經(jīng)營活動能否按著預算的規(guī)劃進行,最終還是要落實到每個職能部門。而每個職能部門如何分工、協(xié)調(diào)及配合,每項工作如何按照合理高效的程序開展進行,使企業(yè)的經(jīng)營活動做到合理、有序、高效、可控,就必須有相關(guān)的預算管理制度來界定規(guī)范,包括職能部門的職責分工、業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及相適應(yīng)的財務(wù)、資金、資產(chǎn)、物資等管理制度。
2、高效的信息管理系統(tǒng)。財務(wù)預算和財務(wù)分析的編制,需要對大量數(shù)據(jù)進行采集、比對、統(tǒng)計和比較。財務(wù)預算要做到事前事中的控制,財務(wù)分析要及時快速的揭露問題,都需要一個高效的預算管理的信息系統(tǒng)。有了現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的幫助,我們可以把有限的人力從簡單重復的工作中解放出來,投入到更深入的分析工作中去,投入到如何完善企業(yè)管理制度,理順管理思路,提高管理水平的工作中去。
3、科學的預算考核體系。企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)需要每一個員工的勤力工作,對員工的工作進行積極的肯定和獎勵,可以激發(fā)每一個員工的潛力,使財務(wù)預算和財務(wù)分析落到實處,得到有力的執(zhí)行,起到積極的作用。從財務(wù)預算的編制到執(zhí)行,再到財務(wù)分析,最終以預算考核為最后一道環(huán)節(jié),形成一個循環(huán)體系,使財務(wù)預算和財務(wù)分析有機的結(jié)合到了一個整合的系統(tǒng)中。
財務(wù)預算和財務(wù)分析的編制看似是項具體明確的財務(wù)工作,但真正要做好做到實處,卻是一項復雜的系統(tǒng)工程,它牽涉到企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理制度、信息化建設(shè)、人力資源管理等各個方面的內(nèi)容。但不論財務(wù)管理和財務(wù)分析工作怎樣進行和發(fā)展,都必須以保障企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營為目標。
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