醫(yī)院固定資產(chǎn)的新型對賬方法
【摘要】 固定資產(chǎn)的任何增減變動，財務部門和資產(chǎn)管理們都應共同做出相應調整，才能全面掌握固定資產(chǎn)變動情況，保證固定資產(chǎn)安全完整。本文介紹了一種固定資產(chǎn)的對賬方法，并對其特點進行了總結。【關鍵詞】固定資產(chǎn) 總賬與明細賬 對賬方法
固定資產(chǎn)是單位總資產(chǎn)的主要組成部分，固定資產(chǎn)管理是單位內(nèi)部管理的一項重要內(nèi)容。要做好固定資產(chǎn)管理工作，不能脫離財務管理，必須充分利用財務手段，對其進行全過程監(jiān)控，才能有效的防止資產(chǎn)流失，做到賬賬相符、賬實相符，實物與資產(chǎn)帳、資產(chǎn)賬與財務賬銜接一致。筆者在日常的工作實踐中總結出了一種簡單實用的固定資產(chǎn)財務總賬與固定資產(chǎn)明細賬（資產(chǎn)管理部門財務明細賬）對賬方法。把固定資產(chǎn)財務總賬與固定資產(chǎn)明細賬的對賬工作，量化為“固定資產(chǎn)對賬單”和“固定資產(chǎn)對賬項目調整表”的形式。現(xiàn)將其主要內(nèi)容、使用方法和特點介紹如下：
一、 固定資產(chǎn)對賬單
每月月末資產(chǎn)管理部門的財務人員，應與負責財務總賬的會計人員進行賬務核對，在財務總賬與明細賬期初余額一致的情況下，對本月發(fā)生額應進行逐筆比對，如有不符要單獨記錄，并且要查閱入庫單和財務部門的原始記賬憑證找出不符原因，最后核對期末余額。對賬工作完成后由資產(chǎn)管理部門的財務人員填制固定資產(chǎn)對賬單。
首先將財務總賬月末余額填入表中所對應的欄目中，然后根據(jù)對賬不符查明的原因分別填入相關欄目，如果明細分類賬本期發(fā)生額大于財務總賬本期發(fā)生額，其差額部分要填入財務未入賬欄；如果財務總賬本期發(fā)生額大于明細分類賬本期發(fā)生額，其差額部分要填入財務提前入賬欄；如果是會計差錯要依據(jù)原因填入財務總賬欄中會計差錯欄，然后依據(jù)各對賬欄加減合計調整后的財務總賬金額。最后資產(chǎn)管理財務人員再依據(jù)明細分類賬的期末余額，分別填入庫存固定資產(chǎn)余額、在用固定資產(chǎn)余額、待報廢固定資產(chǎn)余額。屬于明細分類賬財務人員的會計差錯填入相應欄目，并且計算出調整后的明細分類賬合計，經(jīng)過調后的財務總賬合計應等于調整后的明細分類賬合計。 二、固定資產(chǎn)對賬項目調整表
將通過固定資產(chǎn)對賬單查出的“賬務不符”情況，填入固定資產(chǎn)對賬項目調整表，對于明細賬本期發(fā)生額大于財務總賬本期發(fā)生額要根據(jù)不同原因分別填入相應欄目，已入庫而尚未到財務部門辦理結算的要分別填列商家的詳細名稱、入庫日期及所屬固定資產(chǎn)分類中。明細賬出現(xiàn)的會計差錯填入會計差錯欄目，以備下月進行賬務調整。對于財務總賬大于明細分類賬的本期發(fā)生額填入財務總賬入賬日期欄目。結賬日后入庫的固定資產(chǎn)（如財務部門規(guī)定每月25日為結賬日，而26日入庫的資產(chǎn)應為下月發(fā)生額），且供貨商已到財務部門辦理結算的要填入財務總賬已入賬欄目。對于財務部門出現(xiàn)的會計差錯也要填入財務總賬已入賬欄目，以備查閱，但資產(chǎn)管理部門的財務人員無需調整賬務。資產(chǎn)管理部門財務人員填制完對賬單，經(jīng)計算核對無誤后一式三份分別送交財務部門和資產(chǎn)管部門。
三、主要特點
1、不需要翻閱賬簿、憑證，即可根據(jù)對“固定資產(chǎn)賬單”數(shù)據(jù)反映固定資產(chǎn)的分布情況、總體規(guī)模和實有價值，分析數(shù)據(jù)的真實性。
2、通過“固定資產(chǎn)對賬項目調整表”的數(shù)據(jù)，可以反映購置固定資產(chǎn)付款的結算情況，掌握付款進度，明確反映未結賬情況，有利于合理運用資金。
3、便于實現(xiàn)固定資產(chǎn)的信息化管理，數(shù)據(jù)清晰，對統(tǒng)計信息數(shù)據(jù)上報提供了便利。
4、此方法有一定的推廣價值，也適用于流動資產(chǎn)等項目的對賬工作。
5、財務部門的總賬會計可根據(jù)各資產(chǎn)管理部門報送的對賬單，匯總編制對賬后的單位固定資產(chǎn)總額調整表。
6、該方法簡潔明了，便于操作，資產(chǎn)變動情況一目了然，無論是否實行微機化管理均可使用，可以有效的簡化對賬工作流程、降低差錯率、提高工作效率，對保證資產(chǎn)安全完整具有重要的作用，為新會計制度實施后計算固定資產(chǎn)折舊打下堅實基礎。
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