貨貸企業(yè)賒銷風險淺析
賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。下面是yjbys小編為您搜集整理的貨貸企業(yè)賒銷風險淺析論文，歡迎閱讀，供大家參考和借鑒。
摘要：在現代商品經濟中，商業(yè)信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經營成本、強化企業(yè)競爭地位和實力等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而，應收賬款的存在也會給企業(yè)帶來相關成本的增加，加大企業(yè)的風險。本文從貨貸企業(yè)賒銷所帶來的風險入手，闡述了防范貨貸企業(yè)賒銷風險的措施。
關鍵詞：貨貸企業(yè);賒銷;應收賬款;風險
賒銷活動是企業(yè)營銷的一種手段，有利于企業(yè)的長遠經濟利益，維護持久的客戶合作關系，但也存在現實的財務風險。目前，我國越來越多的企業(yè)走出國門參與國際市場競爭。但與此同時，在相當一部分貨貸企業(yè)中，賬款拖欠問題一直是困擾我國貨貸企業(yè)發(fā)展的一大頑癥。目前我國貨貸企業(yè)產品賒銷比例遠低于以美國為代表的西方發(fā)達國家水平，但與賒銷比例成鮮明對比的是我國企業(yè)的應收賬款壞賬率、平均賬款拖欠率以及應收賬款占流動資金比率遠高于對方，每年都有巨額的應收款成為壞賬。因此，如何加強信用風險的管理與控制，避免賒銷壞賬就成為企業(yè)財務風險管理的重要內容。
一、貨貸企業(yè)賒銷所帶來的風險
賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內貨貸企業(yè)，特別是小型貨貸企業(yè)常用的銷售政策。隨著市場經濟的發(fā)展，賒銷行為將會越來越多。雖然賒銷具有增加銷售、擴大市場占有率以及減少庫存，降低存貨風險和管理開支等功能，但是賒銷也存在大量弊端。以一家國有貨貸企業(yè)為例，其年銷售額12.5億元，應收賬款高達10.5億元，其中僅逾期1年以上的賬款就達4.2億元。初步估算結果表明，該企業(yè)每年在應收賬款利息和呆賬壞賬上的損失就高達1億元。具體來講，貨貸企業(yè)賒銷所帶來的風險主要有以下幾種。
(一)直接引發(fā)企業(yè)財務危機
企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買等，直至嚴重影響企業(yè)正常的生產經營。
(二)降低企業(yè)效益
由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業(yè)務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之，必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等的完成，無法實現既定的效益目標。
(三)銀行企業(yè)關系惡化
由于企業(yè)應收賬款規(guī)模過大，造成企業(yè)互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還。銀行呆賬加大，銀行企業(yè)關系惡化。
(四)企業(yè)涉及訴訟風險大
大量的應收賬款可能會涉及訴訟，使企業(yè)陷入難以自拔的境地。在我國，法律對商業(yè)信用的保護乏力，訴訟結果執(zhí)行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。
二、防范貨貸企業(yè)賒銷風險的措施
(一)建立與完善信用管理
首先，企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標準。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。
一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等五個方面。企業(yè)要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調查，根據調查的結果確定賒銷可能發(fā)生的壞賬損失率來評定其信用等級，進一步考慮對客戶一定時期內的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業(yè)只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。
(二)建立與完善應收賬款管理責任制度
在賒銷管理中，要落實內部催收款項責任，明確清賬工作的第一責任人，將應收款項回收與企業(yè)各業(yè)務部門的業(yè)績考核及獎懲掛鉤，在經辦人、責任人調離或換崗時，應查明其在任期經手的貨款清欠情況，或者對其在任期間的應收賬款和投資項目進行審計，真正落實“誰經辦、誰催收、誰負責”原則，從而提高應收賬款收回率，加快企業(yè)的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現企業(yè)的效益目標。
(三)建立應收賬款的監(jiān)控體系
1.賒銷發(fā)生監(jiān)控。
一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受。
2.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。
從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。
(四)加強事后管理
1.資金回籠實行動態(tài)考核。
應收賬款以開票天數為單位，資金回籠實行動態(tài)考核。為增強營銷人員的責任心，企業(yè)將應收賬款的流動性和實際成本相結合，資金回籠考核按天計算，資金回籠天數從開票之日開始計算到資金劃入企業(yè)賬戶為止，并相應制定《資金回籠動態(tài)考核管理辦法》。只要考核到位，獎罰的銷售費用全部兌現并落實到個人，就可以極大地調動營銷人員回籠資金的積極性。
2.加大清欠力度。
隨著應收賬款賬齡的增大，呆賬的數額也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把呆壞賬損失降到最低限度，企業(yè)要成立專門的清欠隊，負責追索和催討應收賬款賬齡超過能夠承受最長天數以上的呆壞賬，經催討無果的，通過司法途徑予以解決。
3.建立應收賬款壞賬準備制度。
企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業(yè)有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能性，應收賬款余額越大，壞賬成本越大。不僅如此，還會造成資金成本和管理費用的增加。因此應按照《企業(yè)會計制度》的要求，調整企業(yè)的會計核算方法，該計提的減值準備要按要求全面計提，以使企業(yè)的資金風險最小化。
總之，只要貨貸企業(yè)采用有效的措施，賒銷的信用風險就是可以防范的。在現階段“走出去”的國家戰(zhàn)略下，尚不成熟且缺少跨國經營經驗的我國貨貸企業(yè)不可避免地也要接受各種挑戰(zhàn)。我國貨貸企業(yè)要真正做大做強，就必須在困難中經受考驗。要批判地借鑒西方國家的管理經驗和管理方式，并結合我國國情與企業(yè)實情，建立完備的信用管理體系，制定自己的應收賬款管理政策。
參考文獻
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