外輪代理人扣繳外國企業(yè)所得稅

時間：2024-06-20 17:47:06 辦稅指南我要投稿

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外輪代理人扣繳外國企業(yè)所得稅

一、業(yè)務(wù)概述

外國公司以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，取得運輸收入的承運人為納稅人。納稅人包括:
（一）買方派船的期租船，以外國租船公司為納稅人；
（二）程租船，以外國船東為納稅人；
（三）中國租用的外國籍船舶再以期租方式轉(zhuǎn)租給外國公司的，以外國公司為納稅人；
（四）外國公司期租的中國籍船舶，以外國公司為納稅人；
（五）其他外國籍船舶，以其船公司為納稅人。
依法經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外輪代理業(yè)務(wù)的公司（外輪代理人）為應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。委托外輪代理人計算并代收運費的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)在收取運費后，按照規(guī)定的4．65%綜合計征率直接從納稅人的收入總額中代扣應(yīng)納稅款。不通過外輪代理人代收運費的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的4．65%綜合計征率計算預(yù)計稅款，并通知納稅人在船舶抵港前將預(yù)計稅款與港口使用費備用金一并匯達，由外輪代理人代收稅款。

二、法律依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈外國公司船舶運輸收入征稅辦法〉的通知》（財稅字〔1996〕87號）

《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制外國公司有關(guān)船舶運輸稅收情況報告表格的通知》（國稅函〔2002〕384號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局代扣代繳外國公司船舶運輸收入所得稅報告表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

按協(xié)定享受減免稅的，要求報送資料：

1．按照協(xié)定規(guī)定，船舶運輸收入，所得僅由企業(yè)的實際管理機構(gòu)或者總機構(gòu)所在締約國征稅的，或者收入來源國應(yīng)對締約國對方居民公司經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)取得的收入，所得減稅或者免稅的，外國公司應(yīng)當(dāng)提供締約國稅務(wù)主管當(dāng)局出具的該公司實際管理機構(gòu)，總機構(gòu)或者居民公司所在地的證明文件

2．按照協(xié)定規(guī)定，收入來源國應(yīng)當(dāng)對懸掛締約國對方國旗的商船或者由締約國對方航運企業(yè)經(jīng)營懸掛第三國國旗的商船取得的運輸收入，所得減稅或者免稅的，外國公司應(yīng)當(dāng)提供締約國對方航運主管部門出具的證明文件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

外輪代理人按照規(guī)定代扣、代收的稅款，應(yīng)自代扣代收之日起10日內(nèi)，填報《代扣代繳外國公司船舶運輸收入所得稅報告表》，并將實收稅款繳入國庫。次月15日前向港口所在地稅務(wù)機關(guān)報送上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運費結(jié)算情況統(tǒng)計報表等資料。

納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告和繳納稅款的期限不得超過船舶離港之日起60日。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場受理申報。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．審核、接收申報

（1）審核企業(yè)報送資料是否齊全、合法、有效，《代扣代繳外國公司船舶運輸收入所得稅報告表》填寫是否完整準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

（2）對審核無誤的，在《代扣代繳外國公司船舶運輸收入所得稅報告表》上簽字、加蓋印章，一份留存，一份給企業(yè)；

（3）將審核后的《代扣代繳外國公司船舶運輸收入所得稅報告表》錄入系統(tǒng)；

（4）納稅人提交資料不全或者填報內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報。

2．資料歸檔

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