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利潤再投資退稅問題
問題內(nèi)容：我司是廣東肇慶港資企業(yè)，2007年將2005、2006年度利潤投資本公司，外國投資者委托本公司申請退稅，主管稅局于2007年12月批復(fù)退稅給外國投資者。該退稅款于2008年2月由本公司代收，本公司賬務(wù)處理為掛其它應(yīng)付款。在2008年匯算清繳中，主管稅局要求依據(jù)財稅[2008]151號規(guī)定，作為收到的財政性資金，計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得。但我司認(rèn)為，該退稅款是退回外國投資者的。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)屬于2007年所得，按舊外資所得稅法及境內(nèi)企業(yè)及個人購付匯需提供的稅務(wù)憑證，無需交稅。
回復(fù)意見：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)[2008]23號）規(guī)定：
“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處理問題通知如下。
一、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理
外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。”
廣東肇慶港資企業(yè)2008年2月代外國投資者收到2007年外國投資者將2005、2006年度分的利潤再投資該公司的退稅款，根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。”此退還的再投資部分已繳納所得稅40%的稅款是退給外國投資者的，而不是退給廣東肇慶港資企業(yè)的，應(yīng)作“其它應(yīng)付款”處理，而不是廣東肇慶港資企業(yè)的收入，不形成該企業(yè)利潤，不繳企業(yè)所得稅。
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