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      中國商業養老保險的稅收政策

      時間:2024-07-06 22:37:53 辦稅指南 我要投稿
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      中國商業養老保險的稅收政策

       我國商業養老保險的稅收政策

        (一)對保險公司的稅收政策

        目前我國對于保險公司稅收體系,主要由5%的營業稅、25%的企業所得稅兩大稅種和7%的城建稅、3%的教育費附加、印花稅、土地占用稅、以及房產稅等小稅種組成。

        而對于保險公司的商業養老保險,政府還未形成一套完整的法律體系,而且稅收優惠也不夠。對于商業養老險的稅收優惠主要是:一是對保期一年以上,到期返還本利的養老年金保險免營業稅,但具體險種限于國家規定的范圍。

        (二)對于購買商業養老保險企業的稅收政策

        《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》(國發[2000]42號)規定,企業可以提取不超過職工工資總額4%的資金購買企業年金,并享受稅前列支的稅收優惠政策,并且規定采用市場化運作模式來發展企業年金。對于職工工資總額,究竟是以實際工資為標準,還是以計稅工資為標準,在實際操作中也不是很明確,而且這個比例也是比較小的,不利于激勵企業為員工購買企業年金。

        在稅法中,對于企業年金的投資收益尚沒有免稅的規定,因而在實際操作中,企業年金的投資收益也是需要納入收入予以納稅的。

        (三)對于購買商業養老保險個人的稅收政策

        根據稅法規定,單位為職工個人購買商業性補充養老保險等,在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目,按照稅法規定繳納個人所得稅。這說明企業為個人購買商業養老保險,個人還要為此交納個人所得稅,這不利于員工福利的提高,在一定程度上加重了個人稅收負擔,從而不利于商業養老保險的發展。

        在稅法中,對于個人購買商業養老保險所支付的養老保險費能不能稅前扣除,沒有明確的規定。因而在實際操作中,個人購買商業養老保險所支付的保險費是無法扣除的。而當個人領取養老金時,個人獲得的保險金收益中僅“保險賠款”一項可依《個人所得稅法》第四條第五項規定免征個人所得稅,其他類別的保險金收入都沒有明確的征稅規定。所以說,對于商業養老險給付環節的征稅,在稅法中是沒有明確規定的,這對于實際操作就會造成一定的麻煩。

       

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