稅務登記的注銷登記

時間：2024-10-12 07:59:10 辦稅指南我要投稿

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稅務登記的注銷登記

　　稅務登記又稱納稅登記，是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。

　　注銷稅務登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，不能繼續(xù)履行納稅義務時，向稅務機關申請辦理終止納稅義務的稅務登記管理制度。

　　一、辦理依據(jù)：

　　(一)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條、第十六條。

　　(二)《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條、三十一條。

　　(三)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條。

　　(四)《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知(國稅發(fā)[2005]51號)。

　　(五)《廣州市國家稅務局關于加強稅務登記管理工作的通知》(穗國稅發(fā)[2009]202號)

　　(六)國家稅務總局令14號《注冊稅務師管理暫行辦法》。

　　1.《關于進一步加強我省稅務師事務所和注冊稅務師從事涉稅鑒證業(yè)務管理的通知》(粵國稅發(fā)〔2008〕151號)

　　2.《關于對我省稅務師事務所從事涉稅鑒證業(yè)務實行備案管理的通知》(粵國稅發(fā)〔2008〕680號)。

　　3.《關于稅務師事務所和注冊稅務師從事涉稅鑒證業(yè)務備案管理有關問題的通知》(穗國稅發(fā)〔2008〕321號)。

　　二、提供資料

　　(一)居民企業(yè)：

　　1.個體經(jīng)營納稅人。

　　(1)《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

　　(2)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件。

　　(3)稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。(已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理)

　　(4)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC 卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。(增值稅一般納稅人需提供)

　　(5)稅收清算報告(或可提供《企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》視同此報告，可電子報送)(查賬征收個體經(jīng)營納稅人可提供)。

　　2.單位企業(yè)納稅人。

　　(1)《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

　　(2)主管部門或者董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件的原件及復印件。

　　(3)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件。(破產(chǎn)企業(yè)需提供《企業(yè)破產(chǎn)清算裁定書》)

　　(4)稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。 (已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理)

　　(5)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC 卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅

　　一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。(增值稅一般納稅人需提供)

　　(6)所得稅清算報表(一式兩份)

　　(7) 稅收清算報告(或可提供《企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》視同此報告，可電子報送)(查賬征收個體經(jīng)營納稅人可提供)。

　　(二)非居民企業(yè)：

　　1.《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

　　2.合同、協(xié)議的原件及復印件(已經(jīng)提供的除外)。

　　3.對實行匯總繳納的機構、場所，需提供負責匯總繳納的機構、場所出具的發(fā)票、稅款由其統(tǒng)一清理的證明。

　　4.稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。 (已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理)

　　5.非居民企業(yè)提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

　　6. 稅收清算報告(或可提供《企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》視同此報告，可電子報送)(查賬征收個體經(jīng)營納稅人可提供)。

　　(三)納稅人同時申請聯(lián)辦其他事項的，需提供辦理該事項個性化的資料：

　　1、辦理發(fā)票繳銷的需提供：《發(fā)票繳銷登記表》、《發(fā)票購領簿》。 (如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理) ;

　　2、需取消出口貨物退(免)稅資格的提供：《出口貨物退(免)稅認定表》;

　　3、需取消繳稅賬戶的提供：《賬戶繳稅功能變動表》;

　　(四)納稅人辦理跨省、跨市遷移的:

　　1、《注銷稅務登記申請審批表》。

　　2、稅務登記證及副本。

　　3、《發(fā)票領用簿》。

　　4、住所、經(jīng)營地點變動的相關證明資料原件及復印件。

　　三、辦理程序：受理->審核->審批

　　四、辦理期限：0-20個工作日

　　五、收費標準：免費

　　六、注意事項：

　　(一)注銷登記前的清理工作

　　納稅人申請辦理注銷登記前，須對下列事項進行清理：

　　1.清理發(fā)票

　　(1)納稅人攜帶《發(fā)票領購簿》和未使用完畢的空白發(fā)票，連同填妥的《發(fā)票繳銷登記表》，辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

　　(2)對各類需要驗舊供新的發(fā)票，納稅人必須攜帶驗舊發(fā)票進行驗舊。

　　2.最后一期稅款申報和清理期稅

　　獨立核算的納稅人必須在清理發(fā)票后，及時申報和清繳應納的稅款、滯納金、罰款和欠稅。

　　3.其他清理事項

　　(1)繳銷防偽稅控設備和有關稅務證件、當年度未報送的納稅申報資料和其他稅務資料。

　　(2)非獨立核算且非獨立申報納稅的分支機構申請注銷稅務登記，不須清稅清票，但要憑其總機構出具“稅款、發(fā)票由總機構負責清理”的證明申請辦理注銷，并繳銷有關稅務證件和資料。

　　(3)破產(chǎn)企業(yè)，提供《企業(yè)破產(chǎn)清算裁定書》在繳銷發(fā)票、清繳稅款、繳銷防偽稅控系統(tǒng)設備后，申請辦理注銷稅務登記，不再進行清稅檢查。

　　(4)進出口稅收管理部門對已辦理出口退(免)稅認定的納稅人進行出口退(免)清算，并在完成清算后繳銷納稅人的《出口貨物退(免)稅認定表》。

　　(5)有納稅人各類資格(如稅收優(yōu)惠等各類稅務資格)需逐一取消。

　　(6)完成《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》的核銷。

　　(7)完成《外出經(jīng)營稅收管理證明》的核銷。

　　(8)完成納稅人的多(預)繳稅款的清理。

　　(二)其他注意事項

　　1.納稅人有在查案件或違法違章案件的，必須辦理結案后才能辦理注銷登記。

　　2.對個體“雙定”戶在月度中間申請注銷的，當月15號后申請的，按發(fā)票額(含自開發(fā)票、代開普通發(fā)票和專用發(fā)票)與雙定額比對，取高值且達到起征點的征稅;當月15號前(含15號)申請的，僅發(fā)票額(含自開發(fā)票、代開普通發(fā)票和專用發(fā)票)達到起征點的征稅。注銷當月要按規(guī)定進行申報繳稅。對在當月代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票已繳納的稅款,若納稅人當月申報時,按上述稅款計算方法要征收稅款的,已繳納的稅款作抵繳處理;若納稅人當月申報時,按上述稅款計算方法不用征收稅款的,已繳納的稅款不退。

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