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深圳公司一般納稅人的申請(qǐng)
申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的條件:
(A)、凡具備以下條件之一的納稅人，均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定：
納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)必須申請(qǐng)一般納稅人，否則稅務(wù)局將強(qiáng)行將稅率調(diào)至17%，并且進(jìn)項(xiàng)不予以抵扣：
1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為 主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元(含100萬元)以上。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上。
(B)、凡具備以下條件之一的納稅人，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 ：
(一) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售，會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)際年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，30萬元(含30萬元)以上的小規(guī)模納稅人。
(二) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售，預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額可達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新辦企業(yè)。
(三) 新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，自稅務(wù)登記之日起，1年(連續(xù)12個(gè)月)內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元(含180萬元)以上的，方可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。其中，具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有相應(yīng)地經(jīng)營(yíng)管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有貨物購銷渠道(供貨企業(yè)證明)的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬元以上的，也可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
(四) 對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票，為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè))。
(五) 設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，以及注冊(cè)資金500萬元以上且人員50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，預(yù)防年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬元的。上述“人員”是指在企業(yè)登記在冊(cè)、與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)人員。
(六) 總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，或者從事貨物批發(fā)零售并且全部銷售總機(jī)構(gòu)，即使該分支機(jī)構(gòu)寓于年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，也可以聲情認(rèn)定為一般納稅人。除上述全部銷售總機(jī)構(gòu)貨物的分支機(jī)構(gòu)外，其它從事貨物批發(fā)零售的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參照新辦小型商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)。
(C)、下列納稅人不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人：
(一)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人;
(二)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位;
(三)以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，不經(jīng)營(yíng)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人;
(四)無經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無經(jīng)營(yíng)資金、無經(jīng)營(yíng)人員的“三無”企業(yè);
(五)全部銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規(guī)定者除外)。
申請(qǐng)一般納稅人應(yīng)提交以下資料
(一)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)表》(一式兩份);
(二)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件;
(三)法定代表人(或非法人企業(yè)的負(fù)責(zé)人，個(gè)體經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者，下同)身份證復(fù)印件提供以下備查資料：
(一)稅務(wù)登記證副本原件;
(二)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明材料(場(chǎng)地屬自有的，須提供產(chǎn)權(quán)證明;屬租用的，須提供房屋租賃合同、協(xié)議)
(三)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證原件(如外籍人員確實(shí)無法提供身份證原件的，可提供復(fù)印件)、財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格證明;
(四)新辦企業(yè)需提供具有驗(yàn)資資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告原件;
(五)股東(或出資人，下同)證明(如股東為單位的，應(yīng)提供國稅稅務(wù)登記證或其他相關(guān)證件復(fù)印件;如股東為自然人的，應(yīng)提供占10%以上股份的股東身份證復(fù)印件或其他相關(guān)身份證明復(fù)印件);
(六)所有開戶銀行賬戶、賬號(hào)的證明材料;
(七)相關(guān)會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證原件，包括：總帳、分類賬、銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅明細(xì)賬、資金往來帳，原材料和商品出入庫單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑證、水電等費(fèi)用憑證;
(八)按照本辦法規(guī)定可以以預(yù)計(jì)銷售額進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的(商貿(mào)零售企業(yè)除外)，應(yīng)提供購銷合同原件及公證資料，或者書面意向及供貨企業(yè)證明;
(九)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)書;
(十)出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案表》，以及購銷合同或書面申請(qǐng)意向及供貨企業(yè)證明;
(十一)從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人以及具備國有糧食收儲(chǔ)企業(yè)資格的國有糧食收儲(chǔ)企業(yè)還應(yīng)該提供有關(guān)部門出具的證明材料。
小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別
(1)所有企業(yè)開業(yè)首先都是認(rèn)定為小規(guī)模納稅人;
(2)只有達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的才能申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人;
(3)一個(gè)企業(yè)是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，主要要考慮的因素有：1) 、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的增值率。簡(jiǎn)單來說，生產(chǎn)超過35.3%、商業(yè)超過23.53%，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅有利;生產(chǎn)低于35.3%，商業(yè)低于 23.53%，企業(yè)選擇一般納稅人申報(bào)納稅有利。2) 、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)因素,包括企業(yè)的上下游客戶情況。稅務(wù)政策的變化。
關(guān)于新開辦企業(yè)的界定
從相關(guān)部門了解到，關(guān)于適用新開辦商業(yè)企業(yè)認(rèn)定方法的企業(yè)時(shí)間上的界定為：開業(yè)3個(gè)月內(nèi)。因此，請(qǐng)有意申請(qǐng)一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)留意企業(yè)的成立日期，切務(wù)錯(cuò)過了申請(qǐng)的良機(jī)
一般納稅人資格轉(zhuǎn)正條件
(一)一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正，包括以下兩種情形：輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時(shí)一般 納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。
(二)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期滿后，納稅人可按要求申請(qǐng)轉(zhuǎn)正。
(三)對(duì)于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規(guī)定條件，會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，且納稅評(píng)估結(jié)論正常的，則轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人，制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書》。對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人以下兩種情形繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理：
1、符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規(guī)定條件的，并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評(píng)估結(jié)論不正常的;
2、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的。
對(duì)于其他情形，按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。
(四)臨時(shí)一般納稅人要按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》申請(qǐng)轉(zhuǎn)正。對(duì)于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》“一般納稅人條件”，并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的的予以轉(zhuǎn)正，并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù))通知書》。對(duì)于未按規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的臨時(shí)一般納稅人，征管系統(tǒng)自動(dòng)暫停其一般納稅人資格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止向其供售專用發(fā)票，繳銷其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，跟蹤企業(yè)報(bào)稅情況，收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡。對(duì)于其他情形的，按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。
一般納稅人資格遷移
一、市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。
二、遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時(shí)辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設(shè)備的發(fā)行事項(xiàng)。
三、遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人遷入后一個(gè)月內(nèi)，按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》規(guī)定的審核審批辦法，對(duì)遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核過程中其一般納稅人資格繼續(xù)保留。根據(jù)復(fù)核結(jié)果，需暫停或取消其資格的按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》辦理。
資格取消、暫停的情況
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合一般納稅人條件，但會(huì)計(jì)核算不健全或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人，暫停其一般納稅人資格，并責(zé)令其整改。在暫停期內(nèi)，企業(yè)按銷售額依照增值稅稅率和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，暫停其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購和使用權(quán)。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合一般納稅人條件的，直接取消其一般納稅人資格。
(三)被暫停一般納稅人資格的企業(yè)可按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)資格繼續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按一般納稅人資格的申請(qǐng)的受理和審批進(jìn)行審核和審批。對(duì)于符合一般納稅人條件，并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的予以辦理資格繼續(xù)手續(xù)。制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書》，經(jīng)辦人重新核發(fā)其領(lǐng)購簿。
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