小微企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了財(cái)稅【2015】99號(hào)文件，擴(kuò)大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。
一、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)
計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,000元，則2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,000.00*10%=20,000(元)
二、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)
計(jì)算方法：2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,001.00元，2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤(rùn)平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算，3份(即10-12月)按10%計(jì)算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計(jì)算公式為：
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
特別注意事項(xiàng)
1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問(wèn)公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤(rùn)為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因?yàn)樗枚愂且阅甓葋?lái)計(jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來(lái)計(jì)算預(yù)交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規(guī)定。
3、這種分段計(jì)算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì)再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～
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