印花稅稅目稅率表

時(shí)間：2023-10-13 01:01:55 辦稅指南我要投稿

關(guān)于印花稅稅目稅率表

　　稅務(wù)是稅收事務(wù)工作的簡(jiǎn)稱(chēng)。有廣義和狹義之分。廣義稅務(wù)是泛指以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)的稅收，參與國(guó)民收入分配全過(guò)程中的各項(xiàng)工作，包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作；稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢(xún)、執(zhí)行工作；狹義稅務(wù)一般是指稅收的征收與管理工作。下面是小編幫大家整理的印花稅稅目稅率表，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　一、印花稅納稅人

　　印花稅的納稅人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，以及在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（印花稅法）

　　二、印花稅稅目和稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))

　　根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率，具體稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《印花稅稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))表》：此外，根據(jù)國(guó)務(wù)院的專(zhuān)門(mén)規(guī)定，股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票，因買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照書(shū)據(jù)書(shū)立的時(shí)候證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。

　　1、比例稅率

　　(1)借款合同，適用稅率為0.05‰。

　　(2)購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等，適用稅率為0.3‰。

　　(3)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營(yíng)業(yè)賬簿等，適用稅率為0.5‰。

　　(4)財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等，適用稅率為1‰。

　　(5)因股票買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與而書(shū)立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”(包括A股和B股)，適用稅率為1‰。

　　2、定額稅率

　　對(duì)無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)不合理的憑證，采用定額稅率，以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。權(quán)利、許可證照、營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，單位稅額為每件5元。

　　印花稅稅目稅率表（2022版,2022年7月1日起執(zhí)行）

稅目		稅率	備注
合同（指書(shū) 面合同）	借款合同	借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五	指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同
	融資租賃合同	租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五
	買(mǎi)賣(mài)合同	價(jià)款的萬(wàn)分之三	指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn) 買(mǎi)賣(mài)合同）
	承攬合同	報(bào)酬的萬(wàn)分之三
	建設(shè)工程合同	價(jià)歎的萬(wàn)分之三
	運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三	指貨運(yùn)合同和多式聯(lián) 運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同）
	技術(shù)合同	價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)的萬(wàn)分之三	不包括專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
	租賃合同	租金的千分之一
	保管合同	保管費(fèi)的千分之一
	倉(cāng)儲(chǔ)合同	倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的千分之一
	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一	不包括再保險(xiǎn)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)	土地使用權(quán) 出讓書(shū)據(jù)	價(jià)款的萬(wàn)分之五	轉(zhuǎn)讓包括買(mǎi)賣(mài)（出售）、繼承、贈(zèng)與、互換、分割
	土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括土地承包經(jīng) 營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移）	價(jià)款的萬(wàn)分之五
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū) 據(jù)（不包括應(yīng) 繳納證券交易印花稅的）	價(jià)款的萬(wàn)分之五
	商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)	價(jià)款的萬(wàn)分之三
菅業(yè)賬簿		實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn) 分之二點(diǎn)五
證券交易		成交金額的千分之一

　　印花稅稅目稅率表（2021版,2022年7月1日之前適用）

編號(hào)	稅目	征稅范圍	稅率（稅額）	納稅人	備注
1	購(gòu)銷(xiāo)合同	包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同	按購(gòu)銷(xiāo)金額0.3‰貼花	立合同人	計(jì)稅金額判斷：①合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；　　②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；　　③合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
2	加工承攬合同	包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同	按加工或承攬收入0.5‰貼花	立合同人
3	建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	包括勘察、設(shè)計(jì)合同	按收取費(fèi)用0.5‰貼花	立合同人
4	建筑安裝工程承包合同	包括建筑、安裝工程承包合同	按承包金額0.3‰貼花	立合同人
5	財(cái)產(chǎn)租賃合同	包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同	按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花	立合同人
6	貨物運(yùn)輸合同	包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同	按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
7	倉(cāng)儲(chǔ)保管合同	包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同	按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花	立合同人	倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8	借款合同	銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同	按借款金額0.05‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
9	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同	按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10	技術(shù)合同	包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同	按所載金額0.3‰貼花	立合同人
11	產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)	包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同	按所載金額0.5‰貼花	立據(jù)人
12	營(yíng)業(yè)賬簿	生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)	記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元	立賬簿人	自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
13	權(quán)利、許可證照	包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證	按件貼花5元	領(lǐng)受人
**14	證券（股票）交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)A、B股	對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)	由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅	立據(jù)雙方當(dāng)事人	（13個(gè)正列舉稅目之外的）需要關(guān)注這類(lèi)特殊交易政策的調(diào)整

　　三、印花稅計(jì)稅方法

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　1.應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率

　　2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　四、印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)分類(lèi)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)）規(guī)定，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;

　　(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;

　　(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書(shū)，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

　　印花稅幾個(gè)注意事項(xiàng)——

　　1.印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

　　2.納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足一元的，免納印花稅。

　　3.凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花。

　　4.同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　5.應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　6.印花稅是針對(duì)具有合同性質(zhì)的憑證征稅，即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同，但只要有合同性質(zhì)的憑證即應(yīng)征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，對(duì)符合一定條件的納稅人可采取按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。

　　7.印花稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題：依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　8.企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次月，按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額申報(bào)繳納印花稅，不是按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本金額申報(bào)繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

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