所得稅匯算清繳調(diào)整項目

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所得稅匯算清繳調(diào)整項目2017

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有哪些?是怎么調(diào)整的呢?

　　一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目

　　1.不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　2.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。

　　二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

　　1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務核算。

　　2.工會經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費，要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應做納稅調(diào)增項目處理。

　　4.五險一金。企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

　　5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。

　　6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

　　7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產(chǎn)生時間性差異。

　　8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調(diào)增。

　　9.捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調(diào)增。

　　匯算清繳的對象

　　一、實行查賬征收的企業(yè);

　　二、實行核定應稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳。

　　工作步驟

　　1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

　　2、申報。填寫并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

　　3、繳納。

　　企業(yè)的納稅年度

　　正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。

　　特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。