企業(yè)所得稅匯算清繳：資產(chǎn)損失申報

企業(yè)所得稅匯算清繳：資產(chǎn)損失申報

　　資產(chǎn)損失申報是什么?與企業(yè)所得稅匯算的清繳有什么關聯(lián)呢?

　　一、哪些資產(chǎn)損失可以在稅前扣除?

　　準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(即實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的法定資產(chǎn)損失。

　　二、資產(chǎn)損失應如何申報?

　　企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附表及附件一并向稅務機關報送。

　　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，填報納稅申報表附表，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告并填報納稅申報表附表，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

　　三、哪些資產(chǎn)損失應進行清單申報?

　　下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　上述以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

　　四、專項申報需報送哪些資料?

　　屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告并填報納稅申報表附表，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)專項申報資料包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　　(一)司法機關的判決或者裁定;

　　(二)公安機關的立案結案證明、回復;

　　(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

　　(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

　　(五)行政機關的公文;

　　(六)專業(yè)技術部門的鑒定報告;

　　(七)具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明;

　　(八)仲裁機構的仲裁文書;

　　(九)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù);

　　(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

　　特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

　　(一)有關會計核算資料和原始憑證;

　　(二)資產(chǎn)盤點表;

　　(三)相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同;

　　(四)企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料;

　　(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明;

　　(六)對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;

　　(七)法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

　　五、專項申報資料要求申報的資料較多，如果納稅人不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關資料的，應如何辦理?

　　屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

　　六、資產(chǎn)損失申報資料應如何進行管理?

　　企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，加強內(nèi)控，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。

　　七、納稅人已進行納稅申報，后又發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損失有漏報的情況，應如何處理?

　　納稅人已進行納稅申報，后又發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)損失漏報，在年度匯算清繳結束前(5月30日前)，可進行更正申報;匯算清繳結束后發(fā)現(xiàn)的，可進行補充申報。

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