國內(nèi)稅收策劃

時間：2024-07-28 10:14:00 辦稅指南我要投稿

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國內(nèi)稅收策劃

　　長期以來，絕大部分人總是把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對其沒有一個正確、全面、系統(tǒng)的認識，抹殺了稅收籌劃的積極作用。

國內(nèi)稅收策劃

　　從 2000年1月5日起，《中國稅務報》創(chuàng)辦了《籌劃周刊》，開展稅收籌劃相關(guān)理論和知識的探討，對稅收籌劃的推廣和運用作出了極大的貢獻。但是，由于傳統(tǒng)觀念、法律法規(guī)、政策等主客觀條件的限制和制約，人們對稅收籌劃的認識還不足，運用得還不夠，有待于進一步加深認識，并在實踐中合理運用。

　　稅收籌劃與逃稅、避稅有何區(qū)別

　　稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

　　稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同。逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為。逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護。

　　避稅是指納稅人通過精心安排，利用稅法的缺陷、漏洞，利用會計法規(guī)與稅法的區(qū)別，來達到規(guī)避或者減輕其稅負的行為。盡管對于避稅的解釋在國際上也沒有統(tǒng)一的定論，但是，越來越多的國家認為它是錯用或者濫用稅法的行為，是有悖于稅法立法精神的，為越來越多的國家所否定。對于較為突出的避稅行為，有的國家通過制定法規(guī)或特別條款來加以反對，我國也采取了這種立場與做法。

　　如果說稅收籌劃、逃稅和避稅有什么相同性的話，就是它們都是為了減輕個人或企業(yè)的稅負，達到不繳納或少繳納稅款的目的。但是，稅收籌劃是合法行為，受到法律法規(guī)的保護和支持；而逃稅和避稅則要受到法律法規(guī)的制裁或調(diào)整，這是它們最大的區(qū)別。因此，我們要在實踐生活中反對逃稅和避稅，而要大力開展稅收籌劃行為。

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　　稅收籌劃

　　“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益。”

　　內(nèi)容

　　避稅籌劃

　　是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。

　　節(jié)稅籌劃

　　是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

　　轉(zhuǎn)嫁籌劃

　　是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。

　　實現(xiàn)涉稅零風險

　　是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這種狀態(tài)的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。

　　意義

　　（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力

　　1、有利于增加企業(yè)可支配收入。

　　2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。

　　3、有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。

　　4、有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰。

　　（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

　　1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。

　　2、有利于增加財政收入。

　　3、有利于增加國家外匯收入。

　　4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。

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