淺談國(guó)地稅稽查局的協(xié)作問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告
國(guó)地稅分設(shè)之后，分別建立了各自的稽查體系，對(duì)各自管轄內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行稽查管理；稽查職能相同，但因?yàn)殡`屬不一，因而在查案過(guò)程中各自為戰(zhàn)，不但增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)因不互通信息而重復(fù)了工作，造成大量的資源浪費(fèi)。筆者以XT縣國(guó)、地兩局對(duì)舉報(bào)案件的查處為例進(jìn)行分析。XT縣國(guó)稅稽查局現(xiàn)有在編人員18人，年內(nèi)立案查處各類(lèi)涉稅案件91起，查補(bǔ)稅款400余萬(wàn)元，縣地稅稽查局在編干部7人，年內(nèi)立案查處各類(lèi)涉稅案件30余起，查補(bǔ)地方各稅近100萬(wàn)元。XT縣地域廣闊，南北跨徑達(dá)100余公里，各類(lèi)納稅戶(hù)（含國(guó)稅地稅）近2萬(wàn)戶(hù)，經(jīng)濟(jì)類(lèi)型多，情況復(fù)雜，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)和加入WTO一年以來(lái)各項(xiàng)政策的進(jìn)一步調(diào)整，對(duì)企業(yè)的沖擊越來(lái)越大，各種不規(guī)范的操作時(shí)有發(fā)生，某些納稅戶(hù)避稅演變?yōu)橛幸馔刀�，各種經(jīng)濟(jì)憑證不能有效和合法的使用，造成國(guó)家稅費(fèi)的流失，雖說(shuō)近年來(lái)稅務(wù)管理日趨規(guī)范化和嚴(yán)格化，但“誠(chéng)信納稅”在人們心中仍有一段距離，稅務(wù)稽查在這方面仍然任重道遠(yuǎn)。XT縣國(guó)、地稅稽查局共有25人，年立案終結(jié)的涉稅案件僅百余起，為國(guó)家挽回?fù)p失500余萬(wàn)元，對(duì)于有2萬(wàn)戶(hù)納稅人的縣來(lái)講，查處的案件明顯不足，而查處的案件中，主要案源是機(jī)選和上級(jí)交辦的，舉報(bào)案件不足50，國(guó)地稅重復(fù)檢查的戶(hù)子卻有三分之一強(qiáng)，在一定程度上浪費(fèi)了人力，也給納稅戶(hù)增添不少麻煩，與上級(jí)要求的對(duì)納稅戶(hù)“不重復(fù)檢查、檢查次數(shù)不能過(guò)多”的規(guī)定又互相予盾，從國(guó)地稅稽查局近幾年來(lái)查處的各類(lèi)涉稅案件來(lái)看，涉及到兩個(gè)稅務(wù)部門(mén)交叉管理的案件較多，具體有以下幾種現(xiàn)象：
1、舉報(bào)案件初審后發(fā)現(xiàn)不是管轄內(nèi)的事，也就“不管他人瓦上霜”。如20__年6月底，有人向地稅稽查局舉報(bào)某個(gè)體戶(hù)從事片石開(kāi)采供應(yīng)給高速公路使用且數(shù)量較大，有偷稅嫌疑，經(jīng)地稅稽查人員初查發(fā)現(xiàn)，該個(gè)體戶(hù)并沒(méi)有進(jìn)行片石開(kāi)采，只是收購(gòu)碎片石銷(xiāo)往高速公路工程段，不存在偷逃資源稅的問(wèn)題，而對(duì)該個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售片石是否開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)什么樣的票據(jù)，有無(wú)偷逃增值稅的行為，地稅稽查局的人員沒(méi)有深入查處了，也沒(méi)有將此案向國(guó)稅稽查部門(mén)進(jìn)行通報(bào)。直到20__年5月份，國(guó)稅稽查部門(mén)通過(guò)舉報(bào)渠道才查到這個(gè)個(gè)體戶(hù)偷稅近10萬(wàn)元的案子。
2、在實(shí)施稽查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的涉及到對(duì)方管理的范圍時(shí)只“各人自掃門(mén)前雪”。國(guó)地稅稽查人員在納稅戶(hù)處實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)常涉及到對(duì)方業(yè)務(wù)：一是原始票據(jù)使用不合法，存在著發(fā)票混用、亂用的現(xiàn)象，如國(guó)稅的普通發(fā)票開(kāi)具了飯菜和招待費(fèi)，地稅的服務(wù)性發(fā)票上開(kāi)具了煙酒和鋼筋水泥，甚至還明顯看出有些票是撕下來(lái)單聯(lián)填開(kāi)的；二是往來(lái)結(jié)算收據(jù)使用不規(guī)范，以繳納增值稅為主的企業(yè)卻到地稅部門(mén)領(lǐng)取收據(jù)，并且將其當(dāng)發(fā)票使用，或?qū)⒁呀Y(jié)帳的資金長(zhǎng)期掛往來(lái)帳，偷逃當(dāng)期稅款；三是稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)或發(fā)現(xiàn)股份制企業(yè)變相股金分紅，有影響增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的行為后，國(guó)地稽查人員往往只就各自管轄的稅種進(jìn)行查處。
3、國(guó)地稅聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查時(shí)，有些方面不能統(tǒng)一步驟。有時(shí)為了工作需要，減少對(duì)納稅戶(hù)的檢查次數(shù)，提高稽查辦案效率，國(guó)地稅雙方聯(lián)合對(duì)納稅戶(hù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查時(shí)，由誰(shuí)立案頗費(fèi)周折，立案率、結(jié)案率指標(biāo)也是衡量稽查局工作的一個(gè)方面，有案由他方來(lái)立，已方配合既不妥當(dāng)，也不服氣，但雙方同時(shí)立案似更不妥當(dāng)，有時(shí)處罰的尺度雙方不一致，案件執(zhí)行起來(lái)也有一定的難度。沒(méi)有行之有效的協(xié)調(diào)機(jī)制來(lái)規(guī)范雙方的行為或一廂情愿地去協(xié)調(diào)配合另一方的稽查工作，協(xié)作只會(huì)是紙上談兵。
國(guó)稅稽查局和地稅稽查局都是稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法方面的維護(hù)者，如果雙方長(zhǎng)期互不交流、各自為戰(zhàn)，就會(huì)削弱稅收?qǐng)?zhí)法剛性。怎樣才能協(xié)同作戰(zhàn)，共同撐起稅收法網(wǎng)呢？筆者認(rèn)為，先從對(duì)舉報(bào)案件的查處取得突破口，做好“四個(gè)互通、一個(gè)聯(lián)合”，然后一步一步在協(xié)作上取得進(jìn)展，最后達(dá)到國(guó)地稅稽查部門(mén)統(tǒng)一行動(dòng)、協(xié)同作戰(zhàn)：
一是舉報(bào)案件消息互通。涉及到哪方的由哪方牽頭立案查處，雙方均涉及的，由先接舉報(bào)的一方立案聯(lián)合查處；二是涉稅情況的互通。在國(guó)地稅雙方各自對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)的涉及到對(duì)方稅收情況時(shí)，及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，以便及時(shí)配合全面稽查，確保雙方的稽查準(zhǔn)確率，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)；三是稽查結(jié)果的互通。國(guó)地稅雙方管轄的.稅種雖然不同，但都有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，特別是企業(yè)的各項(xiàng)收入既關(guān)系到增值稅或營(yíng)業(yè)稅的行為，也對(duì)企業(yè)的所得稅以及稅費(fèi)附征有較大的影響；四是處理決定互通，經(jīng)過(guò)審理，稽查后對(duì)企業(yè)作出稽查處理決定書(shū)，對(duì)企業(yè)的行為有一個(gè)準(zhǔn)確的定性，對(duì)所偷稅款不論涉及到國(guó)稅或地稅均可以作出結(jié)論，另一方稽查部門(mén)將予以認(rèn)同，并協(xié)助執(zhí)行到位，分別入庫(kù)，確保國(guó)家稅款不受損失，同時(shí)國(guó)地雙方對(duì)該企業(yè)在誠(chéng)信納稅上添上了灰黑的一筆，成為今后國(guó)地稅雙方監(jiān)控的重點(diǎn)戶(hù)；五是專(zhuān)項(xiàng)稽查時(shí)的聯(lián)合。在進(jìn)行行業(yè)性檢查或年度所得稅匯算清繳時(shí)，國(guó)地稅稽查局可以組成聯(lián)合稽查組開(kāi)展工作，這樣既避免了對(duì)企業(yè)的多頭檢查又杜絕了重復(fù)檢查，可謂事半功倍。
綜上所言，國(guó)地稅稽查局之間要建立協(xié)調(diào)合作的有效機(jī)制不是簡(jiǎn)單的行政行為，而要以人為本，培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊(duì)伍，本著對(duì)稅收工作的無(wú)限熱愛(ài)和不褻瀆稅法的心儀來(lái)開(kāi)展工作，規(guī)范操作，在一個(gè)共同的信息平臺(tái)上做到資料共享、信息互通、大案互商、共同提高、共同協(xié)作，保護(hù)合法競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
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