2016注冊會計師考試《稅法》全真模擬題答案
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一、單項選擇題
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1. A |
2. D |
3. C |
4. A |
5. C |
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6. A |
7. B |
8. C |
9. D |
10. C |
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11. B |
12. C |
13. B |
14. B |
15. B |
二、多項選擇題
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1. CD |
2. BD |
3. AC |
4. BCD |
5. ABCD |
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6. BC |
7. AD |
8. ABD |
9. BC |
10. AD |
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11. ACD |
12. BD |
13. BD |
14. BD |
15. CD |
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16. ABCD |
17. AD |
18. BD |
19. BC |
20. AC |
三、判斷題
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1. × |
2. × |
3. √ |
4. √ |
5. √ |
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6. × |
7. √ |
8. √ |
9. √ |
10. × |
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11. √ |
12. × |
13. × |
14. × |
15. √ |
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16. × |
17. × |
18. √ |
19. × |
20. √ |
四、計算題
(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計算步驟，每步驟得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無效。)
1. [答案]:
(1)應納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬元)(1分)
(2)應納消費稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬元)(1分)
(3)汽車租賃業務應納營業稅=20*5%=l(萬元)(1分)
(4)運輸業務應納營業稅=50* 3%=15(萬元)(l分)
(5)應納城市維護建設稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%
=1111.9*7%=77. 83(萬元)(1分)
2. [答案]:
(l)計算應納關稅
關稅完稅價格=離岸價十軟件費十賣方傭金-買方傭金十運保費
=1410+50+15—10+35=1500(萬元)(l.5分)
關稅=關稅完稅價格*關稅稅率 =1500*20%=300(萬元)(0.5分)
(2)計算應納消費稅
組成計稅價格=(關稅完稅價格十關稅)/(1-消費稅稅率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)(1分)
消費稅=組成計稅價格*稅率= 2 000* 10%=200(萬元)(0.5分)
(3)計算應納增值稅
組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅十消費稅
= 1500+ 300+200=2000(萬元)(l分)
增值稅=組成計稅價格*稅率
=2000* 17%=340(萬元)(0.5分)
3. [答案]:
(1)1992-1997年每年應納的企業所得稅:
1992年虧損，不征企業所得稅。(0. 5分)
1993年的盈利彌補虧損后仍有虧損，不征企業所得稅。(0.5分)
1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優惠待遇，免征企業所得稅。(0.5分)
1995年仍免征企業所得稅，虧損可下一年度彌補。(0.5分)
1996年應納企業所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬元)(1分)
1997年應納企業所得稅=50*30%/2=7.5(萬元)(1分)
(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;
1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)
1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬元)(1.5分)
4. [答案]:
(1)7月份工資應納個人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)
(2)7月份所獲上半年獎金應納個人所得稅= 3600*15%-125=415(元)
(3)律師費收入應納個人所得稅:
A. 未考慮捐贈因素時，應納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)
B. 考慮捐贈因素時，應納稅所得額外負擔=64000-64000*30%=44800(元)
C. 律師費收入應納個人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得應納個人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。
五、綜合題
(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計算部分要求列出計算步驟;每步驟得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1. [答案]:
l)該企業計算的當月應納增值稅是不正確的。
A.銷售對時彩電50000臺給予5%的銷售折扣，不應減少銷售額。(0.5分)
B.采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發出，但應核算銷售額，計算銷項稅 額。(0.5分)
C.運送彩電力混合銷售行為，運費應該算銷售額，計算銷項稅額,(0.5分)
D.無償提供招待所的21葉彩電100臺，應視同銷售貨物行為，核算銷售額，計算銷項稅額。
E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電，應核算銷售額，計算銷項稅額。
F.運費扣除率不是10%,就灰7%.
G.外購電子元器件未到貨，其進項稅額不得抵扣。
H.大型檢測設備固定資產，其進項稅不得抵扣。
I.購進修理用配件1.5萬元，未取得增值稅專用發票，不存在抵扣問題。
J.外購鋼材用于在建工程，其進項稅額不得抵扣
2)計算該企業當月應納增值稅額
A.銷項稅額
=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)
B.進項稅額=680+20*7%=681.4(萬元)
C.增值稅額=銷項稅額-進項稅額
=1566.47-681.4=885.07(萬元)
2. [答案]:
1)該公司計算繳納的企業所得稅稅額不正確，其錯誤是:
A.投資收益6萬元中，購買國庫券利息收入4萬元可不計入應納稅所得額。
B.贊助費用支出80萬元不得從應納稅所得客中扣除。
C.被處的罰款3萬元有得從應納稅所得額外負擔中扣除。
D.新辦獨立核算的從事郵電通訊業的企業，第2年減半征收企業所得稅。
2)應納企業所得稅
A.應納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
B.應納所得稅=95*33%=15.68(萬元)
3)稅務機關處罰不當。根據征管法有關規定，扣繳義務人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。
A.應代扣代繳個人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)
B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)
4)公司可根據稅務得政復議的有關規定，在知道得政處罰之日起15日內申請復議或者直接向法院起訴。
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