注冊會計師考試《審計》強化考試試題附答案

時間：2024-07-18 15:21:29 注冊會計師我要投稿

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2017注冊會計師考試《審計》強化考試試題（附答案）

　　強化考試試題一：

2017注冊會計師考試《審計》強化考試試題（附答案）

　　1.多選題

　　下列有關信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制的說法中，正確的有( )。

　　A、如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證

　　B、公司層面信息技術控制是公司的信息技術控制整體環(huán)境

　　C、信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任

　　D、注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術應用控制的有效性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系。注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。

　　2.多選題

　　下列關于在IT環(huán)境下審計的表述，不正確的有( )。

　　A、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　B、即使面臨不太復雜的IT環(huán)境，注冊會計師也不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　C、當面臨復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　D、當面臨復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。選項B，當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計;選項D，當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，采用傳統(tǒng)方式(繞過計算機)進行審計就不可行。

　　3.單選題

　　下列關于信息技術對于內(nèi)部控制的影響的說法中不正確的是( )。

　　A、在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代

　　B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務并不意味著人工控制被完全取代

　　C、信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

　　D、一項控制目標對應的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內(nèi)部控制的積極影響。選項C，信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

　　4.多選題

　　在信息技術并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可以采取的措施有( )。

　　A、采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”

　　B、了解信息技術一般控制

　　C、了解信息技術應用控制

　　D、測試應用控制運行有效性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，例如在信息技術并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。在此情形下，注冊會計師雖然需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性。

　　5.單選題

　　下列選項中不屬于自動控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是( )。

　　A、自動控制比較不容易被繞過

　　B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得容易獲取

　　C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

　　D、自動控制可以更有效地應對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內(nèi)部控制的積極影響。自動控制主要應對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務進行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務更適合采用人工控制。

　　6.多選題

　　注冊會計師在“繞過計算機進行審計”時，需要考慮的事項有( )。

　　A、了解信息技術一般控制和應用控制

　　B、測試信息技術一般控制和應用控制運行的有效性

　　C、不依賴其降低評估的控制風險水平

　　D、更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。注冊會計師采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性，即不依賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法。

　　7.多選題

　　A公司將全部信息技術外包給專門的應用軟件服務提供商，注冊會計師獲取了服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師在評價該報告的時候需要考慮的因素有( )。

　　A、服務機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關的控制以及針對服務機構(gòu)活動所實施的控制

　　B、對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關系

　　C、對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關聯(lián)度

　　D、對控制的測試結(jié)果，以及服務機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內(nèi)部控制的積極影響。如果可以獲取服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師應當評價該報告是否提供了充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持注冊會計師的意見。在評價時，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　1.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關系;

　　2.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關聯(lián)度;

　　3.對控制的測試結(jié)果，以及服務機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。

　　8、單選題

　　如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當( )。

　　A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

　　B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

　　C、對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)

　　D、在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計報告：對應數(shù)據(jù)。如果上期未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)。

　　9、多選題

　　B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。

　　A、B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

　　B、當存在上期財務報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

　　C、如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

　　D、如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是比較信息的含義。注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤;如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

　　10、多選題

　　注冊會計師在確定某一與治理層溝通過的事項的相對重要程度以及該事項是否構(gòu)成關鍵審計事項時，下列考慮可能是相關的有( )。

　　A、該事項對預期使用者理解財務報表整體的重要程度

　　B、為應對該事項而實施審計程序或評價這些審計程序的結(jié)果(如有)在多大程度上需要特殊的知識或技能

　　C、從定性和定量方面考慮，與該事項相關的由于舞弊或錯誤導致的已更正錯報和累積未更正錯報(如有)的性質(zhì)和重要程度

　　D、與該事項相關的會計政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實體相比，管理層在選擇適當?shù)臅嬚邥r涉及的復雜程度或主觀程度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關鍵審計事項的決策框架。

　　11、多選題

　　針對其他信息，注冊會計師的下列相關考慮中，正確的有( )。

　　A、對于上市實體財務報表的審計，注冊會計師已獲取或預期將獲取其他信息，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題

　　B、對于上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題

　　C、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應當包括管理層對其他信息負責的說明

　　D、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應當指明對于上市實體財務報表審計，審計報告日后預期將獲取的其他信息(如有)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是注冊會計師對其他信息責任。參考《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責任》第22、23條。

　　12、單選題

　　下列關于關鍵審計事項的表述中不正確的是( )。

　　A、關鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項”

　　B、因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關注過的事項時，無需考慮被認為具有高度估計不確定性的會計估計

　　C、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關注過的事項時，需要特別考慮特別風險

　　D、重點關注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關鍵審計事項的決策框架。財務報表中復雜、重大的管理層判斷領域，通常涉及困難、復雜的審計判斷，并且可能同時需要管理層的專家和注冊會計師的專家的參與。因此，注冊會計師在確定的重點關注過的事項時需要特別考慮被認為具有高度不確定性的會計估計。

　　13、多選題

　　為了形成審計意見，針對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，注冊會計師應當?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結(jié)論時，注冊會計師應當考慮的因素包括( )。

　　A、按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、財務報表是否實現(xiàn)公允反映

　　C、財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

　　D、財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計意見的形成。參考《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第12條至第16條。

　　14、單選題

　　關于注冊會計師在審計內(nèi)部控制時識別和了解相關控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A、主要方法是詢問被審計單位各級別的負責人員

　　B、業(yè)務流程越復雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨別有關的控制

　　C、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制

　　D、在詢問過程中，注冊會計師應當了解各層次監(jiān)督和管理人員如何確認預定的預防性控制和檢查性控制正在按計劃運行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制。在了解控制時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果多項控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每一項控制。

　　強化考試試題二：

　　多項選擇題

　　1、以下對風險導向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵校‘數(shù)挠? )。

　　A.風險導向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的領域

　　B.風險導向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風險導向?qū)徲嫹椒☉旉P注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向?qū)徲嫹椒ǜ雨P注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ螅绻詴嫀熈私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。

　　2、風險導向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾校磺‘數(shù)挠? )。

　　A.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧請蟊韺徲嬛袑嵤┛刂茰y試

　　B.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧請蟊韺徲嬛袑τ谒械慕灰资马椇唾~戶余額應當實施實質(zhì)性程序

　　C.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　4、管理層的理念和經(jīng)營風格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性