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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)：確定樣本規(guī)模
為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)小編分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，你們準(zhǔn)備好考試了嗎？
審計(jì)知識(shí)點(diǎn)
知識(shí)點(diǎn)：利用模型初步確定樣本規(guī)模
(1)模型及其說(shuō)明
模型：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)
說(shuō)明：模型不同于公式，模型是工作的基礎(chǔ)，屬于定性的思路或經(jīng)驗(yàn)的歸納，而公式必須是數(shù)學(xué)證明的結(jié)論。
本模型基于具有高度統(tǒng)計(jì)效率和高度分層的抽樣方法(得出的)，不能代替職業(yè)判斷。應(yīng)在模型基礎(chǔ)上，根據(jù)(實(shí)際的)分層程度等因素對(duì)本模型確定的樣本規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。
(2)模型的使用
使用模型的主要工作是確定模型中的三個(gè)因素：總體賬面金額、可容忍錯(cuò)報(bào)和保證系數(shù)。
總體賬面金額是指剔除單個(gè)重大項(xiàng)目(100%檢查)和極不重要項(xiàng)目(可能不檢查或僅實(shí)施分析程序)之后的金額;
可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額、單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目相關(guān)的全部交易、余額相對(duì)應(yīng)，其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍(評(píng)價(jià)樣本時(shí)要進(jìn)行處理);
保證系數(shù)基于“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”和“其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)”的評(píng)估結(jié)果并通過(guò)下頁(yè)《保證系數(shù)表》確定。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)處于何種水平。各種風(fēng)險(xiǎn)水平的含義為：
a.最高：沒(méi)有實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試相同認(rèn)定;
b.高：其他實(shí)質(zhì)性程序不能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào);
c.中：其他實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)的有效程度適中;
d.低：其他實(shí)質(zhì)性程序能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)。
【擴(kuò)展閱讀】
應(yīng)考人員
應(yīng)考人員注意事項(xiàng)
1 應(yīng)考人員應(yīng)認(rèn)真閱讀《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試應(yīng)考人員守則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試考務(wù)工作規(guī)則》等注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的相關(guān)文件，并自覺(jué)遵守文件中的各項(xiàng)規(guī)定，如有違反應(yīng)接受相應(yīng)處罰。
2 應(yīng)考人員考試前期領(lǐng)取準(zhǔn)考證時(shí)，全國(guó)考試委員會(huì)辦公室將向應(yīng)考人員發(fā)放《應(yīng)考人員必讀》，該《必讀》中將收錄考試期間答題卡(式樣)、答題卷(式樣)、應(yīng)考人員基本信息填涂(寫(xiě))方法、應(yīng)考人員考場(chǎng)須知、應(yīng)考人員考場(chǎng)守則及注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試相關(guān)辦法規(guī)則等，請(qǐng)應(yīng)考人員認(rèn)真閱讀，并按要求參加考試。
其他
各地方考試委員會(huì)可根據(jù)本簡(jiǎn)章，制定本地區(qū)的報(bào)名簡(jiǎn)章。
豁免規(guī)定
(一)內(nèi)地與香港部分注會(huì)考試互免
根據(jù)最新文件：取得香港會(huì)計(jì)師公會(huì)專業(yè)資格課程全科合格證的人員在報(bào)名參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)可以申請(qǐng)豁免會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)成本管理三個(gè)科目;參加內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試并全科合格的人員，在報(bào)名應(yīng)考香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的專業(yè)資格課程時(shí)，可以豁免“財(cái)務(wù)管理”和“審計(jì)和資訊管理”“財(cái)務(wù)匯報(bào)”三個(gè)單元科目
(二)中國(guó)CPA可豁免美國(guó)CMA/CFM證書(shū)PART-1考試
國(guó)際著名的美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)IMA也于2005年年初，豁免中國(guó)CPA參加該協(xié)會(huì)的CMA(美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師)和CFM(美國(guó)注冊(cè)財(cái)務(wù)管理師)證書(shū)的PART-1考試。中國(guó)CPA可以免考CMA、CFM的PART-1
(三)中國(guó)CPA與ICAEW的ACA考試互免
2008年1月9日，中注協(xié)與英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ICAEW)簽署考試互免協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試并取得全科合格的中注協(xié)會(huì)員報(bào)名參加ICAEW的ACA考試時(shí)，可以豁免會(huì)計(jì)、鑒證、公司和財(cái)務(wù)、法律、管理信息、稅收原理、審計(jì)與鑒證、稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等9個(gè)科目的考試;通過(guò)ACA考試的ICAEW會(huì)員在報(bào)名參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)，可以豁免財(cái)務(wù)成本管理和審計(jì)等兩個(gè)科目的考試。
(四)中國(guó)CPA可豁免國(guó)際AIA證書(shū)12門(mén)課程
根據(jù)國(guó)際AIA最新規(guī)定：參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試并取得全科合格的中注協(xié)會(huì)員報(bào)名參加AIA考試時(shí)，可以豁免12個(gè)考試科目的考試。
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