會計實操-盈余公積信息失真的查證技巧

時間：2024-08-15 12:11:04 會計實操我要投稿

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會計實操-盈余公積信息失真的查證技巧

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。會計實操指的會計人員在實際工作、學習中實際操作，是會計人員上崗的技能之一。那么面對盈余公積失真，我們要怎么做呢?下面跟yjbys小編一起來看看吧!

會計實操-盈余公積信息失真的查證技巧

　　以下列舉實例說明資本公積及盈余公積信息失真的查證方法。

　　[案例一]溢價發(fā)行股票，收入全部計入股本

　　A股份有限公司溢價發(fā)行面值為6元的股票200萬股，每股以7元的價格發(fā)行，所得款項全部存入銀行，其會計分錄為：

　　借：銀行存款　　14000000

　　貸：股本　　 14000000

　　經(jīng)查證發(fā)現(xiàn)上述賬務處理的錯誤后，除建議有關(guān)部門嚴肅處理外，應及時糾正錯誤，認真進行賬務調(diào)整：

　　借：股本　　2000000

　　貸：資本公積——股本溢價　　2000000

　　[案例二]溢價發(fā)行股票，列作當期收益

　　查賬人員審查A股份有限公司的股票發(fā)行業(yè)務，查明情況如下：

　　A公司委托B證券交易所代理發(fā)行普通股100萬股，每股面值2元，根據(jù)股東大會決議和雙方簽訂的承銷合同，每股發(fā)行價格為2.60元，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行收入的3%;查賬人員審查該公司“股本”賬戶后，其余額為2000000元;審查“資本公積”賬戶，并無記錄，但其記賬憑證已經(jīng)找到，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　2522000

　　貸：股本　　 2000000

　　本年利潤　　 522000

　　經(jīng)詢問A股份有限公司的會計主管人員情況并核實上述問題，其承認賬務處理違反了會計制度的規(guī)定，同意進行如下賬務調(diào)整：

　　借：本年利潤　　522000

　　貸：資本公積——股本溢價　　522000

　　[案例三]資本公積中列入非法開支

　　查賬人員查閱A企業(yè)8月份的“資本公積”總賬時，發(fā)現(xiàn)借方發(fā)生額為84000元，之后進一步查閱“資本公積——其他資本公積”明細賬，其中借方發(fā)生額84000元的記賬憑證為第356號，隨即調(diào)閱該記賬憑證，其摘要為“見附件”，會計分錄為：

　　借：資本公積　　84000

　　貸：銀行存款　　84000

　　經(jīng)審查，其所附原始憑證均為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)及1張轉(zhuǎn)賬支票存根。在詢問A企業(yè)會計主管人員有關(guān)這種列支的原因時，他們首先承認這種列支違反會計制度規(guī)定;客觀上的原因是醫(yī)藥費開支過大，入不敷出，但他們同意糾正并進行以下賬務調(diào)整：

　　借：應付福利費　　84000

　　貸：資本公積——其他資本公積　　84000

　　[案例四]罰款收入列作盈余公積

　　查賬人員對A股份有限公司上年度的利潤分配合規(guī)性進行復查時，發(fā)現(xiàn)“盈余公積——法定盈余公積”的貸方發(fā)生額較按規(guī)定比例應計提的金額超出43000元。經(jīng)調(diào)閱其記賬憑證及所附原始憑證——銀行收賬通知單，發(fā)現(xiàn)其為一筆43000元的罰款收入;經(jīng)詢問、要求再提供罰款依據(jù)時，A公司才提供一份未履行的合同及依此收取罰款的情況說明。查賬人員與A公司會計主管人員核實情況時指出，上述賬務處理不僅違反了會計制度而且也逃避了所得稅的繳納，因此應進行下列賬務調(diào)整并及時補交稅金：

　　借：盈余公積——法定盈余公積　　43000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 43000

　　同時應補交所得稅(該公司稅率為33%)

　　借：以前年度損益調(diào)整　　14190

　　貸：應交稅金——應交所得稅　　14190

　　[案例五]違規(guī)將“盈余公積——法定盈余公積”全部轉(zhuǎn)增股本

　　A公司上年度期末的注冊資本為200萬元，“盈余公積——法定盈余公積”余額100萬元。為擴大公司的股本，該公司在年末將“盈余公積——法定盈余公積”的100萬元全部轉(zhuǎn)增股本，使注冊資金達到300萬元，其會計分錄如下：

　　借：盈余公積——法定盈余公積　　1000000

　　貸：股本　　 1000000

　　根據(jù)《公司法》的規(guī)定：“用法定盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，法定盈余公積留存額不得低于注冊資本的25%”。顯然A公司的上述處理是違反《公司法》規(guī)定的。因此應進行賬務調(diào)整并作如下會計分錄：

　　借：股本 600000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 600000