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      招待費的賬務處理

      時間:2024-08-24 07:56:25 會計證 我要投稿
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      招待費的賬務處理

        賬務核對是防止賬務差錯,保證賬務記載正確,保護資金安全的必要措施。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于招待費的賬務處理,歡迎閱讀。

        將貨物用于招待客戶如何進行賬務處理

        【問】企業(yè)將貨物用于招待客戶,稅法有什么規(guī)定?會計分錄如何填寫?

        【答】外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費:

        《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為:“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

        分錄為:

        借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

        貸:庫存商品

        應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進時用途不確定,取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

        或者:

        借:管理費用/銷售費用

        貸:庫存商品(貨物購進時確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票,所以不涉及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的問題)

        產(chǎn)品用于業(yè)務招待費如何進行賬務處理

        【問】關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄,怎么影響會計利潤。另外,外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。

        【答】(一)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費:

        借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

        貸:庫存商品(不確認收入)

        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

        業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),不符合收入的確認條件。

        說明:納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時,其為生產(chǎn)貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件,是可以抵扣的,則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。

        (二)外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費:

        《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為:“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

        借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

        貸:庫存商品

        應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進時用途不確定,取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

        或者:

        借:管理費用/銷售費用

        貸:庫存商品(貨物購進時確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票,所以不涉及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的問題)

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