會計常見納稅問題處理

時間：2024-08-28 20:34:52 會計證我要投稿

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會計常見納稅問題處理

　　納稅是我們會計朋友經常遇到的問題，下面yjbys小編為大家準備了關于會計常見納稅問題處理方法，歡迎閱讀。

會計常見納稅問題處理

　　提供檔案數字化勞務如何繳納流轉稅

　　【問】做檔案數字化的專業公司，即專門為政府機關單位做檔案掃描服務的公司，一般是到客戶現場提供掃描服務。具體工作為我公司的操作工人，把客戶的紙質檔案，通過操作掃描儀和我公司自我研發的軟件，轉換成圖像文件，再提供給客戶使用。請問我公司提供的勞務是應繳營業稅，還是應該繳應稅勞務所對應的增值稅?

　　【答】《營業稅稅目注釋(試行稿)》規定，服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

　　依據上述規定，企業利用設備、工具和技能提供掃描服務的業務，屬于營業稅“服務業——其他服務業”征稅范圍，應繳納營業稅。

　　自建并銷售同一建筑物應該如何繳納營業稅

　　【問】自建并銷售同一建筑物應該如何繳納營業稅?

　　【答】《營業稅暫行條例實施細則》第五條、第二十五條規定：單位或者個人自己施工建造(自建)建筑物用于銷售時，其所發生的自建行為視同發生應稅行為繳納營業稅，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。從《營業稅稅目稅率表》列舉的稅目稅率看，納稅人發生的自建行為屬于“建筑業”稅目，按3%的稅率繳納營業稅;銷售自建建筑物屬于“銷售不動產”稅目，按5%的稅率繳納營業稅。可見，納稅人在銷售自建建筑物時要同時對一項建筑物中的“自建行為價格”分別按從事建筑業勞務和銷售不動產繳納兩次營業稅。

　　這里的“自建行為價格”按照《營業稅暫行條例實施細則》第七條、第十六條規定，包括工程所用原材料及其他物資和動力價款，但不包括設備和使用自產貨物的價款。例如，某房地產開發企業，自己擁有建筑資質和龐大的建筑隊伍，自行建造商品樓對外銷售。2008年該企業自建樓房一棟，耗用外購鋼材、水泥、磚瓦等建筑材料1400萬元，其中，電梯等設備價款300萬元，支付工人工資及運輸費用等600萬元，支付征地(含拆遷費)500萬元，銷售后取得收入3500萬元。其應繳納營業稅的計算方法如下：

　　(一)確定自建行為的營業額。

　　自建行為的營業額=3500÷(1400+600+500)×(1400+600+500-300)=3080(萬元)。納稅人要注意，如果自建的建筑物不是整體一次性出售的，那么，出售部分自建行為的營業額就應該依照《營業稅暫行條例實施細則》第二十條規定，

　　1.按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

　　2.按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定，3.按自建工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)公式核定。

　　(二)計算自建行為和銷售房屋不動產應繳納的營業稅。

　　自建行為應繳納的營業稅=3080×3%=92.4(萬元);銷售房屋不動產應繳納的營業稅=3500×5%=175(萬元);該房地產開發企業此項自建工程應繳納的營業稅為：92.4+175=267.4(萬元)。

　　海上運輸發票可以抵扣進項稅嗎

　　【問】我公司想運一批貨，通過海上輪船運來，不知道海上的運輸發票是否和汽車運輸一樣可以抵扣，抵7%的稅?

　　【答】海運發票不得抵扣進項稅，運輸發票按7%抵扣的僅限于鐵路、公路、內河等，但不包括海運。

　　(一)一般納稅人購進或銷售貨物(東北以外地區固定資產除外)通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。

　　(二)一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

　　(三)一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。