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2017內(nèi)審師考試《審計基礎(chǔ)》單選題練習(xí)及答案
1、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:
A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;
B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/p>
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。
B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。
C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/p>
2、當(dāng)前的內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是：
A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化;
B、建立內(nèi)部審計活動的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的客觀性;
C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作;
D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達(dá)到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述;為開展并促進(jìn)廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架;為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。
3、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：
A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍;
B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;
C、在開始審計前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;
D、由于審計客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考(實(shí)務(wù)公告2020-1)。
B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。
D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人電腦的情況是：
A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較;
B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖;
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù);
D、將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;
B、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;
C、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦;
D、正確。因?yàn)閷⑺邪l(fā)票價格與授權(quán)價格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。
5、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時;
B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致;
D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨(dú)立性。
B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。
C、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲嬑瘑T會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。
6、兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內(nèi)部審計人員評估合并后的風(fēng)險。一個經(jīng)理建議審計團(tuán)隊(duì)共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險。下面哪一項(xiàng)陳述正確?
A.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識別，因?yàn)檫@種差異可能引起合并風(fēng)險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動
B.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計中考慮
C.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用
D.上述答案都不正確
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，因?yàn)樽R別組織文化的差別是一項(xiàng)審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。
答案B不正確，因?yàn)榻M織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。
答案C不正確，因?yàn)橹饔^性是審計的一個顯著因素。
答案D正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境。控制環(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實(shí)踐，管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。
7、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)
A.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計的客觀性;
B.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲嫴块T精通的是會計控制，而非市場營銷控制;
C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損;
D.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有損害客觀性。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨(dú)立性或客觀性;答案B不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會使獨(dú)立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能
性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.C2)。
8、以下哪項(xiàng)內(nèi)容是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容?
A.內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本;
B.提請公司有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果;
C.將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方;
D.不惜一切代價，消除公司所有風(fēng)險。
【正確答案】：C
【答案解析】：C、正確，提請公司有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果是有效的風(fēng)險管理手段。不惜一切代價，消除公司所有風(fēng)險和內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本都不是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。
9、首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責(zé)包括：
A.與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通;
B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;
C.保持組織的治理過程;
D.僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。固此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
B不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。
C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。
D不正確。內(nèi)部審計活動所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎(chǔ)上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作(實(shí)務(wù)公告2120.A1—1)。
10、以下哪種情形是一種控制缺陷?
A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。
B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。
C.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導(dǎo)致無效行為。
D.單個商店未設(shè)驗(yàn)收職能部門。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項(xiàng)工沒有沖突。C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。
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