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企業(yè)管理之稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用技巧
利用稅收優(yōu)惠政策獲取稅收利益，以實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)實施稅收籌劃常用的方式。由于稅收優(yōu)惠政策條款繁雜，適用要求高，不同的優(yōu)惠政策所帶來的預(yù)期稅收利益和籌劃成本，以及對稅后利潤總額的影響是不一樣的。
1、在適用多項稅收優(yōu)惠政策時，必須進(jìn)行比較分析，通過綜合平衡后做出選擇。
稅收優(yōu)惠政策籌劃的重點(diǎn)在于根據(jù)自身的情況和現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，通過合理選擇和運(yùn)用，以達(dá)到節(jié)稅或其他稅收籌劃的目的。
當(dāng)企業(yè)同時適用多項稅收優(yōu)惠政策，并要在其中做出相應(yīng)選擇時，必須通過比較分析，考|試/大綜合平衡后，以獲取稅后利益最大化或特定稅收目標(biāo)效率最大化為標(biāo)準(zhǔn)作出選擇。由于某項稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種而設(shè)計的，而企業(yè)一般需要同時繳納多種稅，這些稅之間又往往存在此消彼長的關(guān)系。因此，評價某項稅收優(yōu)惠政策帶來的稅收利益，主要是通過實施該項政策后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等指標(biāo)來反映。
2、充分考慮稅收優(yōu)惠政策的籌劃成本
稅收優(yōu)惠政策的籌劃成本包括直接成本和間接成本。
直接成本主要是指為滿足某一稅收優(yōu)惠政策的要求，對目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的改變而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的消耗。此外，直接成本還包括稅收籌劃中實際發(fā)生的費(fèi)用。直接成本一般可用貨幣表示。
間接成本主要是指稅收優(yōu)惠政策實施過程中可能出現(xiàn)的不確定因素而造成的風(fēng)險費(fèi)用。整理例如，因社會經(jīng)濟(jì)因素的變化而使正在執(zhí)行的優(yōu)惠政策突然被取消而給企業(yè)帶來的損失，或者在稅收優(yōu)惠政策實施過程中，因企業(yè)經(jīng)營策略的改變，或其他意外因素使企業(yè)不再具備或不再完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件,而被迫取消享受優(yōu)惠政策的資格。間接成本的發(fā)生一般具有不確定性，因此，在籌劃過程中難以用貨幣予以計量，但在進(jìn)行方案選擇時應(yīng)予以充分考慮。當(dāng)著稅收利益大于籌劃成本時，稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用才具有可行性。稅收利益一般根據(jù)優(yōu)惠政策帶來的凈收益現(xiàn)值與籌劃成本現(xiàn)值的差額確定。
3、跨國納稅人必須關(guān)注收益來源國與居住國政府是否簽定稅收饒讓協(xié)議
稅收饒讓是指納稅人在收益來源國取得的稅收優(yōu)惠被視為已納稅收，在向居住國政府申報納稅時，這部分被視為已納稅收入允許從應(yīng)稅收入中抵免。跨國納稅人在收益來源國享受的稅收優(yōu)惠待遇，能否擁有這種稅收饒讓待遇，關(guān)鍵是看收益來源國與居住國政府是否簽定了稅收饒讓協(xié)定，如果簽定了這一協(xié)議，則跨國納稅人在收益來源國享受的稅收優(yōu)惠，便可最終獲取其稅收利益;如果沒有簽定這一協(xié)議，則在收益來源國獲得的減免稅，在向居住國政府申報納稅時，必須依法把該減免稅額繳納。整理因此，跨國納稅人在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃之前，考|試/大必須搞清楚居住國與收益來源國之間是否已簽定稅收饒讓協(xié)議。如果沒有簽定這一協(xié)議，一般收益來源國的稅收優(yōu)惠，并不能給跨國納稅人帶來實際的稅收利益;如果已經(jīng)簽定這一協(xié)議，還應(yīng)仔細(xì)研讀有關(guān)的條款，搞清饒讓的方法，以便更好地確定稅收利益的預(yù)期。
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