2016年中級審計師考試《審計專業(yè)》模擬題及答案
一、單選題
1、《中華人民共和國國家審計準則》自( )起施行，準則附件所列的審計署以前發(fā)布的審計準則和規(guī)定同時廢止。
A. 2011年6月1日 B. 2011年1月1日
C. 2011年4月1日 D. 2010年12月1日
【答案】 B
2、審計項目歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制，審計組組長應(yīng)當確定立卷責(zé)任人，立卷歸檔工作由( )審查驗收。
A. 立卷責(zé)任人 B. 所在處室領(lǐng)導(dǎo)
C. 審計組組長 D. 其他審計人員
【答案】 C
3、國家審計準則是( )履行法定審計職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標準，是評價審計質(zhì)量的基本尺度。
A. 審計組 B. 審計人員 C. 審計機關(guān) D. 審計機關(guān)和審計人員
【答案】 D
4、依據(jù)法律法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定，對被審計單位財政收支，財務(wù)收支以及經(jīng)濟活動獨立實施審計并作出審計結(jié)論，是( )的責(zé)任。
A. 審計組 B. 審計人員 C. 審計機關(guān) D. 審計機關(guān)和審計人員
【答案】 C
5、采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應(yīng)當列明( )。
A. 跟蹤審計的具體方式 B. 跟蹤審計的要求
C. 跟蹤審計的具體方式和要求 D. 跟蹤審計的目標
【答案】 C
6、審計人員實施審計時，應(yīng)當根據(jù)( )判斷的結(jié)果，重點關(guān)注被審計單位可能存在的重要問題。
A.客觀性 B.相關(guān)性 C.公認性 D.重要性
【答案】 D
7、一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與有些具體審計目標有關(guān)，而與其他具體審計目標無關(guān)，這是審計人員對審計證據(jù)( )分析時應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容之一。
A.適當性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性
【答案】 B
8、不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的( )。
A.適當性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性
【答案】D
9、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是( )。
A.及時性 B.廣泛性 C.獨立性 D.科學(xué)性
【答案】 C
10、對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行加查和評價的審計類型是：( )。
A. 財政審計 B. 財務(wù)審計
C. 財經(jīng)紀律審計 D. 效益審計
【答案】 D
二、多項選擇題
1、對于分配股利非常重要的幾個日期包括( )。
A.宣告日
B.股權(quán)登記日
C.股票購買日
D.除息日
E.股利發(fā)放日
2、根據(jù)對股利政策的實務(wù)總結(jié)，常用的股利政策有( )。
A.債務(wù)契約股利政策
B.剩余股利政策
C.固定股利支付率股利政策
D.固定股利或穩(wěn)定增長股利政策
E.低正常股利加額外股利政策
3、影響股利政策的股東因素，包括( )。
A.債務(wù)的償還能力
B.追求穩(wěn)定的收入
C.企業(yè)盈利最大化
D.擔(dān)心控制權(quán)的稀釋
E.規(guī)避所得稅
4、在制定股利政策時，應(yīng)當考慮的因素有( )。
A.法律因素
B.政治因素
C.債務(wù)契約因素
D.公司自身因素
E.股東因素
5、為了保護投資者的利益，各國法律都對公司的股利分配進行一定的限制，以下影響公司股利政策的主要法律因素有( )。
A.資本保全的約束
B.企業(yè)積累的約束
C.企業(yè)利潤的約束
D.償債能力的約束
E.資金成本的約束
6、以下關(guān)于完全市場理論的描述中，正確的有( )。
A.資本市場具有強式效率性
B.沒有籌資費用
C.資本市場的利率固定化
D.不存在個人和公司所得稅
E.公司的投資決策與股利決策是彼此獨立的
7、企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，首先應(yīng)按國家稅法的規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整，然后依法交納企業(yè)所得稅，稅后利潤的分配應(yīng)當按( )基本程序進行。
A.支付所欠賬款
B.彌補以前年度虧損
C.提取10%法定公積金
D.提取任意公積金
E.向投資者分配利潤
8、非股份制企業(yè)的利潤分配應(yīng)當兼顧各方面利益，一般要遵循的原則有( )。
A.規(guī)范性原則
B.競爭性原則
C.公平性原則
D.效率性原則
E.比例性原則
9、關(guān)于利潤控制的方法，以下正確的有( )。
A.承包控制法
B.降低成本控制法
C.分類控制法
D.匯總控制法
E.日程進度控制法
10、關(guān)于計算營業(yè)利潤的下列說法中，正確的有( )。
A.營業(yè)稅金及附加是增加項
B.銷售費用是減少項
C.資產(chǎn)減值損失是減少項
D.公允價值變動收益是增加項
E.投資收益是減少項
參考答案：
1、 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：股東大會決議通過分配預(yù)案之后，要向股東宣布發(fā)放股利的方案，并確定股權(quán)登記日、除息日和股利發(fā)放日，這幾個日期對分配股利是非常重要的。參考教材P196 。
2、 【正確答案】：BCDE 【答案解析】：長期以來，通過對股利政策實務(wù)的總結(jié)，歸納出常用的股利政策主要有以下四種類型：剩余股利政策;固定股利支付率股利政策;固定股利或穩(wěn)定增長股利政策;低正常股利加額外股利政策。參考教材P192 。
3、 【正確答案】：BDE 【答案解析】：一般來說，影響股利政策的股東因素主要有：追求穩(wěn)定的收入、擔(dān)心控制權(quán)的稀釋以及規(guī)避所得稅這三方面的原因。參考教材P191 。
4、 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：制定一個正確、穩(wěn)定的股利政策是非常重要的，一般來說，在制定股利政策時，應(yīng)當考慮的因素有：法律因素、債務(wù)契約因素、公司自身因素和股東因素四個方面。參考教材P189 。
5、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：資金成本屬于公司自身因素中包括的內(nèi)容，而與法律因素沒有關(guān)系。參考教材P190 。
6、 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：完全市場的基本含義是：資本市場具有強式效率性;沒有籌資費用;不存在個人和公司所得稅以及公司的投資決策與股利決策是彼此獨立的。參考教材P188 。
7、 【正確答案】：BCDE 【答案解析】：選項A是不考慮在內(nèi)的，參考教材P186 。
8、 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：非股份制企業(yè)的利潤分配應(yīng)當兼顧各方面利益，一般要遵循：規(guī)范性原則、公平性原則、效率性原則和比例性原則。參考教材P185 。
9、 【正確答案】：ACE 【答案解析】：參考教材P184 。
10、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：根據(jù)公式 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)，可知選項BCD是正確的。參考教材P184 。
三、綜合分析題
1. 某公司于2003年年初購置設(shè)備一臺，年初一次性投資160萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計第5年年末凈殘值為10萬元。其他有關(guān)情況如下：
(1)該項設(shè)備投資計劃可使公司每年增加凈利潤20萬元。
(2)該公司2002年稅后可供分配利潤數(shù)額為200萬元。
(3)該公司確定的目標資本結(jié)構(gòu)是全部負債與股東權(quán)益比值為3：5。
(4)該公司一直采用剩余股利政策。
(5)該公司平均資金成本為12%，2003年無其他投資機會，沒有優(yōu)先股發(fā)行。不考慮設(shè)備的安裝調(diào)試期、公司所得稅，也不考慮稅法對設(shè)備折舊的影響，假定折舊從2003年1月開始計提。(復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)PVIF12%，5=0.567，年金現(xiàn)值系數(shù)PVIFA12%，5=3.605。)
要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。
①關(guān)于該項設(shè)備投資5年內(nèi)的現(xiàn)金流量，下列說法中正確的有：
A.第1年的現(xiàn)金凈流量為20萬元
B.第2年的現(xiàn)金凈流量為20萬元
C.第4年的現(xiàn)金凈流量為50萬元
D.第5年的現(xiàn)金凈流量為60萬元
②根據(jù)該公司確定的目標資本結(jié)構(gòu)，2002年稅后可供分配利潤中，用于該項設(shè)備投資的數(shù)額應(yīng)是：
A.0
B.60萬元
C.100萬元
D.160萬元
③關(guān)于該公司稅后可供分配利潤中用于設(shè)備投資的留存盈利的資金成本，下列說法中正確的有：
A.它介于銀行借款和債券資金成本之間
B.它是一種機會成本
C.它取決于股東所要求的必要報酬率
D.它可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計算
④通過該公司確定的目標資本結(jié)構(gòu)，可以計算出的財務(wù)比率有：
A.資產(chǎn)負債率
B.流動比率
C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.市盈率
⑤下列關(guān)于該項設(shè)備投資決策的說法中，正確的有：
A.投資回收期為3.2年
B.投資收益率為12.5年
C.凈現(xiàn)值為29.29
D.內(nèi)含收益率為11%
[答案] CD,C,BCD,A,AB
1. [解析]每年固定資產(chǎn)折舊=(160-10)/5=30。
參考課本469頁，現(xiàn)金凈流量=稅后利潤+折舊。所以
第一年現(xiàn)金凈流量=20+30=50萬元。
第二、三、四年現(xiàn)金凈流量=20+30=50萬元。
第五年現(xiàn)金凈流量=20+30+10=60萬元。
2. 160-x =3/5，解得x=100
200-x
3. 參考課本358頁分析。
4. 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額，根據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。得資產(chǎn)負債率=3/8=37.5%。
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，無法得出。
資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷貨凈額/全部資產(chǎn)平均余額，無法得出。
市盈率=普通股每股市價/每股收益，無法得出。
5. 投資回收期=固定資產(chǎn)投資支出/年現(xiàn)金凈流量=160/50=3.2年
投資收益率=年平均稅后利潤/固定資產(chǎn)投資總額=20/160=12.5%
凈現(xiàn)值=50*3.605+10*0.567-160=25.92萬元
因在12%的資金成本下，該投資凈現(xiàn)值為25.92>0，所以該投資內(nèi)含收益率>12%，故D不對。
2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，假定不考慮其他稅費和其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2004年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1. 該企業(yè)10月1日發(fā)行了三年起面值為1000萬元的債券，票面利率為6%，按照1060萬元的價格于當日出售，采用直線法攤銷債券溢價。
2. 該企業(yè)10月17日與A公司進行了非貨幣性交易：該企業(yè)用一臺設(shè)備換入A公司的一項專利權(quán)。該設(shè)備的原價為15萬元，已提折舊4萬元，A公司在轉(zhuǎn)讓專利時，發(fā)生了0.3萬元的支出。
3. 該企業(yè)10月28日因火災(zāi)原因損失了一批原材料，賬面成本50萬元，該批材料的進行稅額為8.5萬元。保險公司同意賠款10萬元，殘料作價3萬元入庫。
4. 該企業(yè)11月末出售一臺設(shè)備，收到價款30萬元已存入銀行，該設(shè)備的原價為40萬元，已提折舊15萬元。以現(xiàn)金支付了清理費用3萬元。
要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
(1)該企業(yè)2004年對該年度10月1日發(fā)行的債券所確認的利息費用為：
A.10萬元
B.15萬元
C.40萬元
D.60萬元
(2)該企業(yè)與A公司進行非貨幣性交易時，該企業(yè)對該項專利所確定的入賬價值應(yīng)為：
A.10.7萬元
B.11萬元
C.11.3萬元
D.15萬元
(3)該企業(yè)10月28日的原材料損失中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為：
A.28.5萬元
B.37萬元
C.40萬元
D.45.5萬元
(4)該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加：
A.22萬元
B.27萬元
C.30萬元
D.40萬元
(5)該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)凈收益增加：
A.2萬元
B.3萬元
C.8萬元
D.5萬元
[答案] A,B,D,B,A
1. 2004年確認的財務(wù)費用，是應(yīng)計利息與益價攤銷的差額。
1000*6%*3/12-(1060-1000)/3*3/12=10萬元
2. 該項非貨幣性交易不涉及補價，則換入的入帳資產(chǎn)價值，按照換出資產(chǎn)的帳面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，由于該企業(yè)在非貨幣性交易中并未支付稅費，則該項專利權(quán)的入帳價值為原設(shè)備的帳面價值，即15-4=11萬。
3. 應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。
4. 現(xiàn)金流量增加凈額=30-3=27萬元。
5. 出售凈收益=30-(40-15)-3=2萬元。
3. ()某股份有限公司的董事會由11人組成，其中董事長1人，副董事長2人。監(jiān)事會有10人，其中職工代表4人。2006年7月，公司召開董事會會議，董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持，會議期間，通過了以下三項決議
(1)討論并確定了公司董事的報酬
(2)免除了乙的經(jīng)理職務(wù)，聘任副董事長甲擔(dān)任經(jīng)理
(3)決定了公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置方案。2006年9月，稅務(wù)部門經(jīng)調(diào)查核實：該股份有限公司有違反稅收征管法的行為。
1. 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項中，符合股份有限公司設(shè)立條件的有：
A.發(fā)起人為2人以上200人一下，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所
B.以發(fā)起方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人首次繳納出資后，應(yīng)當選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會依法向公司登記機關(guān)申請設(shè)立登記
C.以發(fā)起方式設(shè)立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足
D.股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元
2. 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項中，有關(guān)股份有限公司監(jiān)事會的表述中，符合規(guī)定的有：
A.監(jiān)事會成員不得少于3人，公司規(guī)模較小的公司，可以設(shè)1至2名監(jiān)事
B.監(jiān)事會成員包括股東代表和適當比例的公司職工代表，職工代表的比例不得低于1/3
C.監(jiān)事會主席和副主席由全體監(jiān)事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生
D.監(jiān)事會每6個月至少召開一次會議，監(jiān)事可以提議召開臨時監(jiān)事會會議
3. 根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，下列人員中，不得擔(dān)任公司監(jiān)事的有：
A.本公司董事
B.本公司經(jīng)理
C.本公司副經(jīng)理
D.本公司財務(wù)負責(zé)人
4. 召開董事會會議，下列選項中，不符合有關(guān)規(guī)定的有：
A.董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持
B.通過了有關(guān)公司董事報酬的決議
C.通過了免除乙的經(jīng)理職務(wù)，聘任副董事長甲擔(dān)任經(jīng)理的決議
D.決定了公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置方案
5. 下列關(guān)于違反稅收征管法的法律責(zé)任的敘述中，正確的是：
A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
B.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
C.對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
D.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款。
[答案] ABC,BCD,ABCD,B,D
1. 股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。注意新舊《公司法》關(guān)于股份有限公司設(shè)立條件的區(qū)別。
2. 股份有限公司監(jiān)事會成員不得少于3人。注意有限責(zé)任公司與股份有限公司監(jiān)事會、董事會的區(qū)別。前者可以不設(shè)監(jiān)事會、董事會。
3. 董事、高級管理人員(經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人)不得兼任監(jiān)事。
4. 本題是關(guān)于董事會的問題。董事的報酬由股東大會決定。
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