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內(nèi)部審計的發(fā)展的四個階段
從工業(yè)時代到網(wǎng)絡(luò)時代，內(nèi)部審計隨著企業(yè)經(jīng)營方式的不同和在組織中的地位不同而發(fā)生了重大的變革。隨著《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，內(nèi)部審計在組織中的地位及重要性更是日益突出。下面我們從四個階段來對內(nèi)部審計的發(fā)展歷程進行梳理。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計的發(fā)展的四個階段的知識，歡迎閱讀。
傳統(tǒng)審計
最早和最傳統(tǒng)的審計方式很瑣碎且詳細，而且常常伴隨著艱苦的勞動。在這個階段，審計的主要內(nèi)容幾乎全集中在了財務(wù)活動上，完全以合規(guī)性審計為導(dǎo)向，而且還需要投入大量的人力物力去檢查數(shù)量驚人的交易，尤其是在銀行這類企業(yè)中。在銀行這類企業(yè)中，這種傳統(tǒng)的審計被稱為審核檢查。
在發(fā)展過程中，大多數(shù)內(nèi)審部門已經(jīng)不再采用這種耗時耗力的審計方式。因為審核檢查已經(jīng)成為交易處理流程的一部分，所以其不再具有完全的獨立性成為當(dāng)前最大的問題。但現(xiàn)在這個問題也不用擔(dān)心了，因為幾乎在所有類型的企業(yè)中，這種審核檢查職能已經(jīng)轉(zhuǎn)交給了業(yè)務(wù)管理部門，內(nèi)審部門已經(jīng)不再負責(zé)該項工作了。
流程基礎(chǔ)審計
內(nèi)部審計發(fā)展過程中的第二個階段是流程基礎(chǔ)審計。這種審計方式是將組織的某個業(yè)務(wù)系統(tǒng)或流程作為審計對象，而不是將某個部門作為審計對象。這是一種水平而非垂直的審計方式。流程基礎(chǔ)審計側(cè)重于評價控制是否充足，而不是審查大量的交易。相比傳統(tǒng)審計，流程基礎(chǔ)審計是以業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點，所以其更需要業(yè)務(wù)部門的配合與合作。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/strong>
審計的深化發(fā)展是現(xiàn)代內(nèi)部審計的必由之路。因為需要對組織的所有部門都要進行審計，所以為了突出重點，引入了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的是組織中真正重要的活動，專注于組織目標(biāo)的實現(xiàn)以及阻礙目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險和威脅，而不是像流程基礎(chǔ)審計那樣注重控制。它的審計重點是組織的整體業(yè)務(wù)框架，而不是個別系統(tǒng)或業(yè)務(wù)，這樣的主要目的在于發(fā)現(xiàn)職責(zé)不明晰領(lǐng)域，比如部門職責(zé)間的銜接缺口。總的來說，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且云髽I(yè)所面臨的風(fēng)險或潛在風(fēng)險為導(dǎo)向， 關(guān)注可能會威脅到企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。
前瞻性審計
第四個階段是前瞻性審計。在這一階段，企業(yè)不僅僅要關(guān)注可能會影響企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險因素，而且還要具有前瞻性。在這種時候內(nèi)部審計部門更多的是作為一個咨詢顧問幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。所以，在這種情況下，內(nèi)部審計不再是僅僅指出存在的問題即可，更多的是需要成為業(yè)務(wù)解決方案的推動者。而且作為咨詢顧問的角色，內(nèi)部審計部門應(yīng)該在一定程度上與業(yè)務(wù)部門合作，這樣可以在發(fā)現(xiàn)問題時及時作出整改，把問題扼殺在搖籃里，這樣也能更好更加積極地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，這也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展的最終結(jié)果。在一定程度上這也對內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了新的要求——不僅僅需要有發(fā)現(xiàn)問題的能力，而且需要對未來的情況進行預(yù)測，提出具有前瞻性的建議促進企業(yè)的發(fā)展。
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