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2017稅務(wù)師考試《稅法二》提高題及答案
提高題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國(guó)有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈(zèng)收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
B.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
C.稿酬就是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級(jí)工程師2014年3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法說法正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本
E.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】BCDE
【答案解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
2、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣
B.將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)
C.將產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工
D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴(kuò)建
E.將產(chǎn)品用于上級(jí)主管部門的家庭使用
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，對(duì)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
【正確答案】ABCE
【答案解析】D選項(xiàng)：除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
提高題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高
B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高
C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價(jià)
D.市盈率越低，說明在每股市場(chǎng)價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期良好
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
4、ABC公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計(jì)劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860
所以，負(fù)債=860×1.1=946(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財(cái)務(wù)比率中，( )是財(cái)務(wù)報(bào)表中某項(xiàng)目的數(shù)值與各項(xiàng)目總和的比率。
A.相關(guān)比率
B.結(jié)構(gòu)比率
C.動(dòng)態(tài)比率
D.環(huán)比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。
7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測(cè)算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評(píng)價(jià)
【正確答案】B
【答案解析】本題考點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的含義。
8、在下列財(cái)務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營(yíng)者
D.國(guó)家監(jiān)管部門
【正確答案】B
【正確答案】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力。
9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
10、對(duì)確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時(shí)間較長(zhǎng)，納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項(xiàng)D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款200萬元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈(zèng)與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對(duì)外出租
C.王某把房產(chǎn)贈(zèng)與其朋友陳某
D.劉某對(duì)其的房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并發(fā)生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項(xiàng)均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報(bào)酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長(zhǎng)11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動(dòng)情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長(zhǎng)率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過多
B.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)
C.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大
D.速動(dòng)比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)
E.速動(dòng)比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
【正確答案】BE
【答案解析】速動(dòng)比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小;反之，速動(dòng)比率越低，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。速動(dòng)比率大于1，說明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
4、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數(shù)越高越好
C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數(shù)是用利潤(rùn)總額除以利息費(fèi)用而得
E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率。這項(xiàng)指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項(xiàng)指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的水平比較，以評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平。
5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一地時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅
D.納稅人是個(gè)人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.納稅人是個(gè)人的，如果轉(zhuǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個(gè)人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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