稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺題及答案

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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺題及答案

　　沖刺題一：

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺題及答案

　　1.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。(2012年)

　　A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項(xiàng)E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　2.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。(2012年)

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計(jì)提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計(jì)99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬元，則無需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項(xiàng)CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額作為土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納土地增值稅。

　　3.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。(2009年)

　　A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊(duì)訓(xùn)練場地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　4.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有(　)。(2009年)

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書店與出版社的購書協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權(quán)抵頂交換，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計(jì)算貼花;車輛屬于政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計(jì)算貼花。

　　5.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有(　)。(2010年)

　　A.分體式空調(diào)

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設(shè)備

　　D.消防設(shè)備

　　E.地下停車場

　　【答案】BCDE

　　沖刺題二：

　　1、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A.100905

　　B.69405.03

　　C.890625

　　D.109050.06

　　【正確答案】C

　　2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤100萬元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(　　)萬元

　　A.10

　　B.9.6

　　C.9.1

　　D.10.5

　　【正確答案】A

　　3、請您作為注冊稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是(　　)。

　　A.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息

　　B.各項(xiàng)勞動保護(hù)支出

　　C.地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和以誤餐名義發(fā)放的補(bǔ)貼

　　D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　【正確答案】C

　　4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是(　　)

　　A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅額

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

　　【正確答案】D

　　5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格且無正當(dāng)理由.則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用(　　)作為計(jì)算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。

　　A.市場價(jià)格

　　B.成本造價(jià)價(jià)格

　　C.核定價(jià)格

　　D.房地產(chǎn)評估價(jià)格

　　【正確答案】D

　　6、注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時(shí)，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在銷售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的(　　)作為依據(jù)。

　　A.銷售退回證明單

　　B.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

　　C.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單

　　D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

　　【正確答案】B

　　7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是(　　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨(dú)立、公正

　　D.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法利益

　　【正確答案】B

　　8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報(bào)方面的咨詢，屬于(　　)。

　　A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢

　　B.稅收政策方面的咨詢

　　C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢

　　D.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢

　　【正確答案】C

　　9、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列(　　)。

　　A.將“主營業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會計(jì)憑證相核對，同時(shí)核對納稅人開具的：‘商品房發(fā)票”和“動遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象

　　B.將“主營業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營收入”的現(xiàn)象

　　C.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現(xiàn)象

　　D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象

　　【正確答案】D

　　10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法正確的是(　　)。

　　A.除涉及國家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽證都應(yīng)當(dāng)公開舉行

　　B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D.申請人、被申請人和第三人都應(yīng)當(dāng)參加聽證，否則聽證不得舉行

　　【正確答案】B

　　沖刺題三：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是( )。

　　A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅

　　B.單價(jià)10000元的生活用品

　　C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有關(guān)稅款征收措施說法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)省以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用

　　D.不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　3.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　B.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政、電信企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑據(jù)和有關(guān)資料

　　C.到扣繳義務(wù)人的經(jīng)營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況

　　D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯(cuò)誤的。

　　4.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)具有宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，并輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)具有對檢舉人大力宣傳的義務(wù)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有受理稅務(wù)行政訴訟的義務(wù)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳的稅款追征入庫的義務(wù)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有為檢舉人保密的義務(wù);選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應(yīng)當(dāng)由法院受理;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，這屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，不是義務(wù)。

　　5.下列納稅人享有的權(quán)利中，說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)

　　B.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償

　　C.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利

　　D.納稅人不得要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，應(yīng)該為：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。

　　6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個(gè)月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。區(qū)別于延期申報(bào)，延期申報(bào)屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　7.《征管法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以(　　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　8.某納稅人2009年1月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，以少報(bào)收入的方式達(dá)到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務(wù)管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C