稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)鞏固題附答案

2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)鞏固題（附答案）

　　鞏固題一：

　　單選題

　　1、從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的(　)。

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　2、新稅法實(shí)施后，對(duì)新稅法實(shí)施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅(jiān)持稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　3、稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是(　　)

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　4、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯(cuò)誤的有(　　)

　　A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無(wú)效的

　　B.適用“有利溯及”原則，主要是從強(qiáng)化稅收征管角度考慮的

　　C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力

　　D.對(duì)同一事項(xiàng)新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法

　　5、關(guān)于稅法的司法解釋的陳述，正確的是(　　)。

　　A.在我國(guó)司法解釋權(quán)不限于“兩高”，內(nèi)容也不限于稅務(wù)訴訟

　　B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協(xié)商或上報(bào)國(guó)務(wù)院

　　C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍

　　D.高級(jí)法院在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不具有一般解釋的效力

　　6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)的是(　　)。

　　A.立法解釋

　　B.檢查解釋

　　C.行政解釋

　　D.司法解釋

　　7、在稅法解釋中(　　)具有優(yōu)先適用的效力。

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴(kuò)充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　8、我國(guó)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第2條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。”在國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》中將“習(xí)慣性居住”解釋為“不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”，這種解釋屬于(　　)

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴(kuò)充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　9、全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于(　　)

　　A.學(xué)理解釋

　　B.立法解釋

　　C.行政執(zhí)法解釋

　　D.司法解釋

　　10.國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是(　　)。

　　A.具有中性稅收性質(zhì)

　　B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;

　　C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性

　　D.征收具有普遍性和連續(xù)性

　　單選題答案

　　1、標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解析：對(duì)于法律不溯及既往原則是新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　2、標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　3、標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，是指在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，目的是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)

　　4、標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解析：考核稅法的適用原則。

　　法律優(yōu)位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力的的稅法即是無(wú)效的。A正確。

　　法律不溯及既往原則下，一些國(guó)家在處理稅法的溯及力問(wèn)題時(shí)，還堅(jiān)持“有利溯及”原則。即對(duì)稅法中溯及既往的規(guī)定，對(duì)納稅人有利的，予以承認(rèn)，對(duì)納稅人不利的，不予承認(rèn)，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。

　　特別法優(yōu)于普通法，基本含義是對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定是，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，即特別法優(yōu)于普通法，C正確。

　　新法優(yōu)于舊法，含義是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法，但對(duì)實(shí)體法則不適用該原則。所以D錯(cuò)誤。

　　5、標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內(nèi)容也稅務(wù)訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯(cuò)誤。

　　兩高在審判工作中具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。所以D正確，見(jiàn)教材10頁(yè)第1段第9行

　　6、標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解析：按解釋權(quán)限劃分：

　　(1)立法解釋:稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據(jù)

　　(2)行政解釋:國(guó)家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　(3)司法解釋:最高司法機(jī)關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定，包括審判解釋和檢查解釋，司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，能作為法庭判案直接依據(jù)

　　7、標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時(shí)，可首先考慮運(yùn)用歷史解釋，其后可訴求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無(wú)法正常進(jìn)行時(shí)，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　8、標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　9、標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解析：立法解釋，即稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，按照稅收立法機(jī)關(guān)的不同，我國(guó)稅收立法解釋可以分為全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會(huì)做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。

　　11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　考核目的：增值稅的特點(diǎn)。

　　鞏固題二：

　　單選題

　　1.從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅。某居民2003年4月1日在我國(guó)境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲(chǔ)蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個(gè)人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則

　　2.如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　3.稅收法規(guī)是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是(　　)。

　　A.個(gè)人所得稅法

　　B.增值稅暫行條例

　　C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

　　D.稅務(wù)代理試行辦法

　　4.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是(　　)。

　　A.稅收檢查權(quán)

　　B.稅收行政立法權(quán)

　　C.代位權(quán)和撤銷權(quán)

　　D.稅收法律立法權(quán)

　　5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是(　　)。

　　A.稅法的公布

　　B.稅法的實(shí)施

　　C.稅收法律事實(shí)的發(fā)生

　　D.稅法草案的提出

　　6.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請(qǐng)

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)構(gòu)變更登記之日起對(duì)日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)

　　7.扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是(　　)。

　　A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的50%以上3倍以下的罰款

　　C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上3倍以下的罰款

　　8.某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤(rùn)600萬(wàn)元，銷售收入1600萬(wàn)元，如果以應(yīng)稅利潤(rùn)為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式(稅率表如下)，則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　級(jí)數(shù)　　　銷售利潤(rùn)率　　　　稅率

　　1　　　　　5%以下　　　　　　0

　　2　　　　　5%-10%(含)　　　5%

　　3　　　　　10%-20%(含)　　10%

　　4　　　　　20%-35%(含)　　20%

　　5　　　　　35%以上　　　　　355

　　A.210

　　B.560

　　C.162

　　D.82

　　9.假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000-30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000-40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為(　　)元。

　　A.12600

　　B.12280

　　C.19200

　　D.18880

　　10.我國(guó)全國(guó)人大常委會(huì)正式建立后首次通過(guò)的稅收法律是(　　)。

　　A.《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅收的決定》

　　B.《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》

　　C.《文化娛樂(lè)稅條例)

　　D.《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》單選題答案

　　1.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　考核目的：稅法適用原則的運(yùn)用。

　　2.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　考核目的：稅法基本原則的運(yùn)用。

　　3.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　考核目的：稅法的分類及稅法的效力。

　　4.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。

　　5.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。

　　6.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　考核目的：稅務(wù)登記制度

　　7.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　考核目的：稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任。

　　8.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　考核目的：超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用

　　計(jì)算過(guò)程：銷售利潤(rùn)率=600÷1600=37.5%

　　應(yīng)納稅額=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×(37.5%-35%)×35%=82(萬(wàn)元)

　　9.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　考核目的：免征額和加成征收的理解及計(jì)算。

　　計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

　　10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

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