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2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》沖刺試題及答案
一、單項選擇題
1.下列有關(guān)應(yīng)收款項減值的說法，不正確的是( )。
A.若發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，則表明應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)發(fā)生了減值
B.采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備等于應(yīng)收賬款余額乘以壞賬準(zhǔn)備計提比例減去“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額
C.只有應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款需要計提壞賬準(zhǔn)備
D.計提壞賬準(zhǔn)備影響當(dāng)期損益
【正確答案】C
【答案解析】按新準(zhǔn)則規(guī)定，所有的應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款等)都需要計提壞賬準(zhǔn)備。
2.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是( )。
A.存出保證金
B.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項
C.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)
D.出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入
【正確答案】C
【答案解析】選項C，代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計入“應(yīng)收賬款”科目。
3.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，發(fā)生時影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利
【正確答案】A
【答案解析】期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該記入公允價值變動損益，不影響投資收益，所以選項B、C不選;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益，所以選項D不選。
4.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期所有者權(quán)益
B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
C.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益
D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益
【正確答案】D
【答案解析】選項A，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益，即計入公允價值變動損益;選項B，對于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益;選項C，處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益，即將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷售價格為每件1000元，購買100件以上，可獲得3.5%的商業(yè)折扣，購買500件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品150件，規(guī)定付款條件為 2/10，1/20，n/30(按含增值稅的售價計算)，購貨單位于9天內(nèi)付款，該企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的含稅貨款金額是( )元。
A.169357.5
B.166725
C.166390.5
D.165970.35
【正確答案】A
【答案解析】“應(yīng)收賬款”科目中登記的含稅貨款金額=1000×150×(1-3.5%)×(1+17%)=169357.5(元)
6.甲公司將應(yīng)收丙公司的2000萬元賬款出售給中國工商銀行，取得價款1500萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。對該應(yīng)收賬款甲公司已計提過1%的壞賬準(zhǔn)備，同時甲公司估計原對丙公司的銷售退貨率為3%(按應(yīng)收賬款總額計算)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款出售損失為( )萬元。
A.0
B.420
C.440
D.480
【正確答案】B
【答案解析】2000×(1-1%)-2000×3%-1500=420(萬元)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月15日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為50000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅額的售價計算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司6月1日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，則實(shí)際收到的價款為( )元。
A.52123.50
B.51597
C.58500
D.52650
【正確答案】A
【答案解析】實(shí)際收到的價款=50000×(1+17%)×(1-10%)×(1-1%)=52123.50(元)
8.某企業(yè)2012年9月1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個月，面值1000萬元，2012年11月1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到的金額為950萬元，貼現(xiàn)息為50萬元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A.應(yīng)收票據(jù)
B.短期借款
C.財務(wù)費(fèi)用
D.銀行存款
【正確答案】A
【答案解析】不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：
借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項)
財務(wù)費(fèi)用(應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi))
貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
9.甲公司2013年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為585000元，同日乙公司交來一張面值為585000元.期限為6個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司2013年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費(fèi)120 元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。假定每月按30天計算。則甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為( )。
A.借：銀行存款 585000
貸：應(yīng)收票據(jù) 585000
B.借：銀行存款 576105
財務(wù)費(fèi)用 8895
貸：短期借款 585000
C.借：銀行存款 576105
財務(wù)費(fèi)用 8895
貸：應(yīng)收票據(jù) 585000
D.借：銀行存款 576225
貸：應(yīng)收票據(jù) 576225
【正確答案】C
【答案解析】票據(jù)到期值=票據(jù)面值=585000(元)，貼現(xiàn)息=585000×6%×90/360=8775(元)，貼現(xiàn)額=585000-8775=576225(元)。企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款=576225-120=576105(元)
借：銀行存款 576105
財務(wù)費(fèi)用 8895
貸：應(yīng)收票據(jù) 585000
說明：如果本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)該貸記“短期借款”。
10.甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限，票面利率為2%;2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5%。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是( )萬元。
A.2.525
B.2007.5
C.12.5
D.2017.475
【正確答案】A
【答案解析】貼現(xiàn)息=(2000+2000×2%×6/12)×0.5%×3/12=2.525(萬元)
11.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。 2006年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1 美元=8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為()萬元人民幣。
A.-10
B.-5?
C.5
D.10?
【正確答案】C
【答案解析】本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500萬美元×(8.23-8.22)=5萬人民幣。
12.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入()。
A.財務(wù)費(fèi)用
B.公允價值變動損益
C.資本公積
D.資產(chǎn)減值損失
【正確答案】C
13.2010年1月，某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，協(xié)議作價100萬美元(不含增值稅)，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=7.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。
A.747
B.725
C.722
D.750
【正確答案】D
【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=100×7.25+2+20+3=750(萬元)。
14.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。 2009年7月1日和6日分別進(jìn)口境外商品兩批，價款分別為400萬美元和280萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月6日的市場匯率分別為1美元=7.27元人民幣和1美元=7.25元人民幣。7月31日市場匯率為1美元=7.20元人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌收益為( )萬元人民幣。
A.42
B.-68
C.68
D.-42
【正確答案】A
【答案解析】該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-7.25)=-42(萬元人民幣)。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款 42
貸：財務(wù)費(fèi)用 42
15.某企業(yè)將3000美元賣給銀行，當(dāng)天美元買入價為1美元=7.4元人民幣，賣出價為1美元=7.6元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率為1美元=7.5元人民幣。則企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()元。
A.300
B.100
C.-300
D.-100
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=3000×(7.4-7.5)=-300(元)。
16.某企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險決定，壞賬計提比例為年末應(yīng)收賬款余額的3%。年初應(yīng)收賬款余額為1500萬元，年末應(yīng)收賬款余額為2000萬元，本期實(shí)際核銷壞賬10萬元，則年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：壞賬準(zhǔn)備 60
B.借：資產(chǎn)減值損失 15
貸：壞賬準(zhǔn)備 15
C.借：壞賬準(zhǔn)備 15.3
貸：資產(chǎn)減值損失 15.3
D.借：資產(chǎn)減值損失25
貸：壞賬準(zhǔn)備25
【正確答案】D
【答案解析】期初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額：1500×3%=45(萬元);期末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額應(yīng)為：2000×3%=60(萬元);本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=60-(45-10)=25(萬元)。
17.甲公司出于短線投資的考慮，2007年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。2007年12月1日收到購買時包含的現(xiàn)金股利。2007年末該股票的公允價值為每股7元，2008年4月5日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。2008年5月4日甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司因該交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )。
A.100萬元
B.166萬元
C.120萬元
D.132萬元
【正確答案】B
【答案解析】①4萬元的交易費(fèi)用列入投資損失;
②2008年乙公司分紅確認(rèn)投資收益50萬元;
③2008年出售時的投資收益=960-(860-4-100×0.16)=120(萬元)。
④累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+120+50=166(萬元)。
18.某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 10萬元;2009年發(fā)生壞賬8萬元，發(fā)生壞賬回收2萬元。2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為10%。企業(yè)2009 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.-5
B.4
C.5
D.8
【正確答案】D
【答案解析】2009年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額=120×10%=12(萬元);2009年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=12-(10-8+2)=8(萬元)。
19.下列關(guān)于預(yù)付賬款的核算，說法不正確的是( )。
A.預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目
B.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”，將預(yù)付賬款計入“應(yīng)付賬款”的借方
C.如果企業(yè)把預(yù)付賬款計入了應(yīng)付賬款，在編制財務(wù)報表時要將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”分開列示
D.預(yù)付賬款不可以計提壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】D
【答案解析】按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備。
20.根據(jù)國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)可以通過( )辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。
A.專用存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.基本存款賬戶
D.臨時存款賬戶
【正確答案】B
【答案解析】一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)，所以選項B 正確;選項A，專用存款賬戶是企業(yè)對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的賬戶;選項C，基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動中的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過該賬戶辦理;選項D，臨時賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
21.企業(yè)因到外地臨時采購而將款項匯往在采購地銀行開立的采購專戶時,應(yīng)借記“( )”科目。
A.材料采購
B.在途材料
C.預(yù)付賬款
D.其他貨幣資金
【正確答案】D
22.對于未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映了( )。
A.企業(yè)銀行存款總賬科目的實(shí)有數(shù)額
B.企業(yè)銀行存款對賬單上的存款實(shí)有數(shù)額
C.企業(yè)銀行存款日記賬的實(shí)有數(shù)額
D.企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額
【正確答案】D
【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。
23.下列有關(guān)盤盈.盤虧的會計論斷中，不正確的是( )。
A.存貨的盤盈最終會沖減發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“管理費(fèi)用”
B.固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)追加發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入”
C.現(xiàn)金的盤盈應(yīng)將無人認(rèn)領(lǐng)的部分確認(rèn)為當(dāng)期的“營業(yè)外收入”
D.存貨盤虧中屬于正常損失的部分應(yīng)列入當(dāng)期的“管理費(fèi)用”
【正確答案】B
【答案解析】選項B：固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作前期差錯更正處理。
24.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項，則實(shí)際收到的價款為( )萬元。
A.22.0077
B.21.06
C.22.932
D.23.4
【正確答案】A
【答案解析】在總價法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價計算，則銷售額=20×(1-5%)=19(萬元);增值稅=19×17%=3.23(萬元);應(yīng)收賬款=19+3.23=22.23(萬元);現(xiàn)金折扣=22.23×1%=0.2223(萬元);實(shí)際收到的價款=22.23-0.2223=22.0077(萬元)。
25.甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司 2011年初應(yīng)收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增賒銷額400萬元;②收回應(yīng)收款項600 萬元;③發(fā)生壞賬180萬元;④收回以前的壞賬350萬元;則2011年甲公司應(yīng)( )。
A.計提壞賬準(zhǔn)備278萬元
B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元
C.計提壞賬準(zhǔn)備243萬元
D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元
【正確答案】D
【答案解析】①2011年末應(yīng)收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620(萬元);
②2011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=300-180+350=470(萬元);
③2011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1620×15%=243(萬元);
④2011年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備=470-243=227(萬元)。
26.乙公司按應(yīng)收款項余額的8%計提壞賬準(zhǔn)備，2013年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 160萬元。2013年12月31日應(yīng)收賬款余額6200萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬元).其他應(yīng)收款余額600萬元。2013年乙公司實(shí)際發(fā)生壞賬200萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回170萬元，則乙公司2013年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.430
B.560
C.403
D.398
【正確答案】A
【答案解析】本題中企業(yè)預(yù)收賬款通過“應(yīng)收賬款”科目核算，預(yù)收乙公司賬款200萬元，貸記應(yīng)收賬款，會減少企業(yè)應(yīng)收賬款，因此需要還原為應(yīng)收賬款的實(shí)際金額后計提壞賬。
乙公司2013年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(6200+200+600)×8%-(160-200+170)=430(萬元)。
27.2009年5月13日，甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票 100000股，每股價格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元)，另支付交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司取得乙公司股票時應(yīng)作的會計處理是( )。
A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000
應(yīng)收股利 60000
投資收益 1000
貸：銀行存款 1061000
B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1060000
投資收益 1000
貸：銀行存款 1061000
C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1001000
應(yīng)收股利 60000
貸：銀行存款 1061000
D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1061000
貸：銀行存款 1061000
【正確答案】A
28.某公司4月30日銀行對賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項：(1)29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知;(2)30日銀行代付電費(fèi)2500元，企業(yè)尚未收到付款通知;(3)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票55000元，銀行尚未入賬;(4)30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為( )元。
A.502500
B.539000
C.557500
D.484000
【正確答案】B
【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=502500+55000-18500=539000(元)
29.甲公司2012年3月1日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開出不帶息商業(yè)匯票一張，面值為117萬元，期限為6個月。甲公司于2012年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，不附追索權(quán)，銀行執(zhí)行貼現(xiàn)率7%。甲公司在該票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用金額為( )萬元。
A.1.05
B.1.47
C.2.05
D.3.18
【正確答案】C
【答案解析】(1)貼現(xiàn)額=117-117×7%×3/12≈114.95(萬元);
(2)由于甲公司不承擔(dān)連帶還款責(zé)任
借：銀行存款 114.95
財務(wù)費(fèi)用 2.05
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
30.2012年5月20日甲公司從證券市場購入A公司股票80000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元(其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金6000元。2012年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額(公允價值)為520000元。2013年2月10日，甲公司將A公司股票全部出售，收到價款552000元。2013年2月10日甲公司出售A公司股票時應(yīng)確認(rèn)的處置損益為( )。
A.32000元
B.52000元
C.38000元
D.43000元
【正確答案】A
【答案解析】甲公司出售該金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的處置損益(處置營業(yè)利潤)=公允售價-處置時的賬面價值=552000-520000=32000(元)。
二、多項選擇題
1.企業(yè)借入外幣借款時，發(fā)生的匯兌損益可能計入( )科目。
A.財務(wù)費(fèi)用
B.短期借款
C.長期待攤費(fèi)用
D.在建工程
E.管理費(fèi)用
【正確答案】ADE
【答案解析】借款產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，計入在建工程;不符合資本化條件的，計入財務(wù)費(fèi)用。如果屬于籌建期間，不符合資本化條件的計入管理費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)分為( )。
A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.貸款和應(yīng)收款項
D.可供出售金融資產(chǎn)
E.長期股權(quán)投資
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應(yīng)收款項;(4)可供出售金融資產(chǎn)。
3.下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有( )。
A.商業(yè)折扣
B.增值稅銷項稅額
C.賒售商品的價款
D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)
E.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，應(yīng)該以扣除商業(yè)折扣的凈額反映，商業(yè)折扣不反映在應(yīng)收賬款中;選項E，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)通過“長期應(yīng)收款”核算。
4.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。
A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資
D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款
E.轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】ABDE
【答案解析】應(yīng)收賬款賬面價值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。選項A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價值會增加。選項B，計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價值減少;選項C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價值;選項D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)作兩筆分錄：
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
顯然，此事項最終會減少應(yīng)收賬款賬面價值。
選項E，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價值。
5.企業(yè)因銷售商品而收到的不應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的票據(jù)有( )。
A.銀行承兌匯票
B.銀行匯票
C.銀行本票
D.轉(zhuǎn)賬支票
E.商業(yè)承兌匯票
【正確答案】BCD
【答案解析】選項BC應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，選項D是在“銀行存款”科目核算。
6.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有( )。
A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入財務(wù)費(fèi)用
B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費(fèi)用
C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出
【正確答案】CD
【答案解析】A選項，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入公允價值變動損益;B選項，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)該資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費(fèi)用;E選項，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
7.2009年1月1日，甲公司購買了一項公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。債券的面值為 110萬元，公允價值為95萬元，交易費(fèi)用為1萬元，債券于年末按票面利率3%計提并支付利息。2009年末，該債券公允價值為100萬元。則該交易性金融資產(chǎn)涉及的會計分錄有( )。
A.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 95
投資收益 1
貸：銀行存款 96
B.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價值變動 5
貸：公允價值變動損益 5
C.借：應(yīng)收利息 3.3
貸：投資收益 3.3
D.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 96
貸：銀行存款 96
E.借：公允價值變動損益 10
貸：交易性金融資產(chǎn)—-公允價值變動 10
【正確答案】ABC
8.下列各項中，不需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.應(yīng)付賬款
C.未分配利潤
D.實(shí)收資本
E.資本公積
【正確答案】CDE
【答案解析】選項A，交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率(這里是期末的即期匯率)折算;選項B，應(yīng)付賬款屬于貨幣性項目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算;選項C、D，實(shí)收資本和資本公積屬于非貨幣性項目，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。
9.當(dāng)期末市場匯率上升時，下列賬戶中( )會發(fā)生匯兌損失。
A.資本公積
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.短期借款
E.長期借款
【正確答案】BDE
【答案解析】外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時，產(chǎn)生匯兌收益;在匯率下降時，產(chǎn)生匯兌損失。外幣貨幣性負(fù)債在匯率上升時，產(chǎn)生匯兌損失;在匯率下降時，產(chǎn)生匯兌收益。選項BDE均屬于外幣貨幣性負(fù)債項目，在匯率上升時，產(chǎn)生匯兌損失。選項A屬非貨幣性項目，選項C屬于外幣貨幣性資產(chǎn)。
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