全年一次性個(gè)稅稅率表
上學(xué)的時(shí)候，大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該都不陌生吧？知識(shí)點(diǎn)就是一些常考的內(nèi)容，或者考試經(jīng)常出題的地方。那么，都有哪些知識(shí)點(diǎn)呢？下面是小編為大家整理的全年一次性個(gè)稅稅率表知識(shí)點(diǎn)，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
全年一次性個(gè)稅稅率表 篇1
一、年終獎(jiǎng)采用老算法新稅率
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件(《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》)規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
二、案例分析
案例一：方女士是一家公司雇員，2015年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎(jiǎng)48000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?
按照新《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，方女士當(dāng)月工資薪金應(yīng)繳納個(gè)稅=(8500-3500)×20%-555=445元
年終獎(jiǎng)48000÷12=4000，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695元
方女士12月份共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=445+4695=5140元。
案例二：我國公民王先生在某銀行工作，2015年12月11日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎(jiǎng)金50000元，計(jì)算其12月份繳納多少個(gè)人所得稅?
王先生月工資收入低于3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入50000元補(bǔ)足其差額部分500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金4125元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=49500×10%-105=4845元
工資薪金的應(yīng)納稅額=0元
12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4845+0=4845元
案例三：中國公民李某2015年12月份工資4000元，12月取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金50000元，問李某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?
1、不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
50000元按12個(gè)月分?jǐn)偤蟮贸雒吭陋?jiǎng)金為4166.66元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。
2、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(50000-555)÷(1-20%)=61806.25元
3、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
61806.25元按12個(gè)月分?jǐn)偤竺總�(gè)月收入為5150.52元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元。
4、應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=61806.25×20%-555=11806.29元
三、注意事項(xiàng)
值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計(jì)算一次全年一次性獎(jiǎng)金。員工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性個(gè)稅稅率表 篇2
年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)
稅率的臨界點(diǎn)導(dǎo)致“多給少拿”
據(jù)了解，由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，所以剛剛超過兩個(gè)稅率的臨界點(diǎn)就會(huì)發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎(jiǎng)18000元?jiǎng)偤檬切滦抻喌膫�(gè)人所得稅一級(jí)稅率的臨界點(diǎn)，也就是說，超過18000元就要按照第二級(jí)稅率10%計(jì)稅。
比如A獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，B年終獎(jiǎng)為18001元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。A的應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18000/12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。再看B，因?yàn)?8001/12已經(jīng)大于1500元，所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。
而最極端的情況，是年終獎(jiǎng)960000元和960001元的情況，由于960001元意味著將對(duì)應(yīng)最高級(jí)也就是45%的稅率，960000元對(duì)應(yīng)稅率則是35%，結(jié)果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。
避開“縮水區(qū)”18001元到19283.33元
經(jīng)計(jì)算，從18001元到19283.33元，都是年終獎(jiǎng)縮水區(qū)域，因?yàn)槎喟l(fā)的獎(jiǎng)金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區(qū)域還不只一個(gè)，據(jù)了解，共有六個(gè)這樣的區(qū)間：
[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]
鑒于此，業(yè)內(nèi)人士建議，發(fā)放年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開這些區(qū)域，避免因此而“多發(fā)少得”。
全年一次性個(gè)稅稅率表 篇3
個(gè)人所得稅計(jì)算公式
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
【舉例】
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。
新稅法規(guī)定主要對(duì)四個(gè)方面進(jìn)行了修訂：
1、工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元。
2、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。
3、調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級(jí)距。生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。
4、個(gè)稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長(zhǎng)了8天，進(jìn)一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。
個(gè)人所得稅征收范圍：
工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。
拓展：
國際避稅的概念是什么
【電子商務(wù)與國際避稅】國際避稅的本質(zhì)及其與國際逃稅的法律區(qū)別
國際避稅的主體是應(yīng)納稅義務(wù)人，它所規(guī)避的不僅是應(yīng)納稅額的多少，從更深的層次上講是納稅義務(wù)的大小。應(yīng)納稅義務(wù)人如果具有稅法規(guī)定的應(yīng)稅事實(shí)則應(yīng)據(jù)此事實(shí)依法納稅，亦即有了實(shí)際的納稅義務(wù)。當(dāng)然各個(gè)應(yīng)納稅人由于應(yīng)稅事實(shí)不同因而他們的實(shí)際納稅義務(wù)也是不同的。而國際避稅的本質(zhì)就在于：當(dāng)稅收法律存在著一種可能，即應(yīng)納稅義務(wù)人能夠?qū)ζ浼{稅地位做出選擇時(shí)，應(yīng)納稅義務(wù)人在他成為納稅人時(shí)就選擇稅收負(fù)擔(dān)的最小化。這也就是說，國際避稅行為實(shí)質(zhì)上就是納稅人在履行強(qiáng)制性法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法及各國稅法的.差距和漏洞保護(hù)既得利益的手段。
國際避稅、逃稅是性質(zhì)不同的概念。避稅是指跨國納稅人利用各國稅法的差別和漏洞，通過人或資財(cái)?shù)膰H流動(dòng)或不流動(dòng)，減輕或規(guī)避納稅義務(wù)的行為。逃稅是指跨國納稅人利用國際稅收管理合作的困難和漏洞，故意違反稅收法規(guī)，采取種種隱蔽的欺詐的手段，偷漏國家稅收的行為。雖然避稅與逃稅的客觀效果都是損害國家財(cái)政利益及扭曲公平稅負(fù)，但兩者又有著明顯的區(qū)別:
(1) 減輕納稅義務(wù)行為所依托的條件不同。避稅主要是以各國稅法的差別和漏洞為依托;逃稅主要是以各國稅務(wù)合作的困難和漏洞為依托。
(2) 運(yùn)用的手段不同。避稅一般是運(yùn)用如轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、通過人或資財(cái)移動(dòng)等等較公開的手段進(jìn)行;而逃稅一般是通過欺騙、迷惑、不陳述、隱匿等等較隱蔽且欺詐的手段進(jìn)行。
(3) 法律的判定與處理不同。對(duì)避稅行為，各國基于本國財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策及法律標(biāo)準(zhǔn)，合法與違法的判定兼有之，但在處理上，對(duì)避稅一般是補(bǔ)稅而不加以懲罰;而對(duì)逃稅各國都判定為違法行為，除補(bǔ)稅外還要依法加以處罰。由此可見，避稅與逃稅是兩個(gè)性質(zhì)不同的概念。
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