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完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策
隨著經(jīng)濟全球化，我國市場經(jīng)濟得到了最好的發(fā)展機遇，促進了經(jīng)濟水平的提高。同時越來越多的跨國公司涌現(xiàn)于市場，由于我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價方面的相關(guān)法律法規(guī)還存在一定的漏洞跟缺陷，同時無形資產(chǎn)的不確定性和無形性，讓更多的跨國公司為了擴大本公司利益最大化，實行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價，將高稅負(fù)稅轉(zhuǎn)為低稅負(fù)稅，雖然這種做法增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是這在很大程度上削弱了我國所得稅稅基，嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟水平的進步。對此，我國針對于這種跨國公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價行為予以相關(guān)法律法規(guī)的完善和治理是我國稅收管理工作的重要部分。
1、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的基本定義
所謂無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價，就是跨國公司或者是國內(nèi)的相關(guān)企業(yè)通過對本企業(yè)的商譽、技術(shù)秘密、商標(biāo)、專利、版權(quán)等等各方面的無形資產(chǎn)進行企業(yè)內(nèi)部或者關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行的交易，最終達(dá)成交易價格，促進交易成功。無形資產(chǎn)交易與傳統(tǒng)有形資產(chǎn)交易有著很大的區(qū)別。首先，無形資產(chǎn)在交易的過程中存在著壟斷性，針對于交易價格和交易趨勢并沒有相關(guān)可以參照考慮的標(biāo)準(zhǔn)，從而想要在無形資產(chǎn)交易找到可比交易異常困難。其次，無形資產(chǎn)交易的過程中還存在著與有形資產(chǎn)之間相互聯(lián)系，拆分進行交易比較困難，往往無形資產(chǎn)交易都會與有形資產(chǎn)相互捆綁進行交易，從而促進企業(yè)利益最大化，達(dá)成最高的交易價格。最后，無形資產(chǎn)交易具有較強的不確定性，由于無形資產(chǎn)具有無形性從而它也就有了一定的經(jīng)濟壽命，隨著市場經(jīng)濟和交易條件的不斷變化，無形資產(chǎn)的交易價格也會隨著變化，造成無形資產(chǎn)交易的不確定性。
2、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策的問題
2.1 國家政策不夠規(guī)范化
隨著經(jīng)濟全球化，我國市場經(jīng)濟的不斷進步，雖然出現(xiàn)了跨國公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價行為，但是我國稅收管理局針對于這種現(xiàn)象進行了反避稅的全面管理，目前，就全世界而言定價制度嚴(yán)格管理的國家排名中，我國僅次于日本和印度，排名第三。雖然我國排名比較靠前，但是從圖表一種可以看出，我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價并沒有具體的相關(guān)法律法規(guī)，國家政策不夠規(guī)范、不夠全面。
2.2 無形資產(chǎn)的定義不明確
我國對于無形資產(chǎn)的定義不夠明確，無形資產(chǎn)的規(guī)定范圍沒有統(tǒng)一的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國2011年提出“營銷型無形資產(chǎn)”的概念，但是我國對于無形資的定義與外國存在著很大差異，我國對無形資產(chǎn)采取列舉的方式規(guī)范無形資產(chǎn)的范圍。針對于跨國公司的營銷活動，如何判斷營銷型無形資產(chǎn)的提升，如何提高其價值等各方面存在著不足。同時對于我國的土地使用權(quán)，規(guī)定其使用權(quán)為無形資產(chǎn)，在國際上卻被規(guī)定為固定資產(chǎn)，我國國內(nèi)和國外針對于無形資產(chǎn)的定義存在一定差別，無法與國際達(dá)成相同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在資產(chǎn)交易中必然會造成稅務(wù)的糾紛問題。
2.3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后的制度匱乏
由于無形資產(chǎn)具有較強的不確定性和壟斷性，針對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價后要有相關(guān)的法律法規(guī)和專業(yè)部門對其進行調(diào)整以便達(dá)到無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的合理化和規(guī)范化。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格由兩部分組成，即無形資產(chǎn)的開發(fā)成本和無形資產(chǎn)日后的經(jīng)濟效益。但是對于無形資產(chǎn)的日后經(jīng)濟效益僅僅只是企業(yè)對于無形資產(chǎn)的估值，估值往往會與實際情況存在一定的偏差，這就需要國家的相關(guān)部門根據(jù)確定的法律法規(guī)進行調(diào)節(jié)，這既維護了我國的財政利益、保障了市場經(jīng)濟，更促進了關(guān)聯(lián)企業(yè)與無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的市場競爭公平化合理化，促進我國經(jīng)濟市場的穩(wěn)步發(fā)展。
3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的策略
3.1 明確無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的定義
針對于我國傳統(tǒng)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的定義存在一定的模糊性，我國要改變這一現(xiàn)象，對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價有著明確的定義和界定，應(yīng)在掌握其共性進行規(guī)定，以往通過列舉的方式界定無形資產(chǎn)是不正確的，使我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的管理存在不規(guī)范、不系統(tǒng)的漏洞，不易于管理，嚴(yán)重的阻礙了我國經(jīng)濟發(fā)展。
3.2 獨立管理無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價
由于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價與我國別的納稅資產(chǎn)存在一定的差異，融合一體的管理達(dá)不到有效的管理措施，然而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價已經(jīng)成為我國稅收管理工作最重要的一部分，針對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的特殊性和重要性，我國要對其進行獨立有效的管理，維護我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，提高我國經(jīng)濟發(fā)展水平。
3.3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價事后制度的規(guī)定
我國無形資產(chǎn)交易的價格是由開發(fā)成本和價值估算組成，價值估算存在一定的不確定性，往往估值與實際的價值存在一定的差異，我國要根據(jù)這些差異進行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價事后調(diào)整，可以規(guī)定幾年為一周期對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的核定進行調(diào)整，或者稅務(wù)局根據(jù)實際的情況也可以進行具體調(diào)整，從而促進我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，達(dá)成有關(guān)企業(yè)與無關(guān)企業(yè)之間的公平競爭。
4、結(jié)束語
本文通過對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的基本定義、存在普遍問題和解決策略進行了簡單的分析闡述，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策的完善有利于我國稅收管理的規(guī)范化，更好的促進我國經(jīng)濟水平的發(fā)展。
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