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事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控論文
隨著科技的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，不但提高了會(huì)計(jì)效率、會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，而且有助于單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)單位帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也產(chǎn)生了重大影響建立健全電箅化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有重大的意義。
一、建立電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制
電算化信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、操作和運(yùn)行的復(fù)雜件，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)rr,預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤和故障,及時(shí)提供正確可靠的會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度.以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，權(quán)力分配合理.約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的難點(diǎn)。在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流稈等方面，兼顧運(yùn)營(yíng)效率，形成相互制約、相互泣督的內(nèi)部制衡，在會(huì)計(jì)電算化下按照內(nèi)部控制制度要求進(jìn)行不相容崗位的分離，審核記賬人員要負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)輸人的原始憑丨正、C賬憑丨正進(jìn)行的審核，軟件操作人員則要對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)輸人電箅土管應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)行進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)和保障。通過(guò)分工，對(duì)不同的崗位進(jìn)行必要的制約和牽制，有效的避免了舞弊狀況的發(fā)生，保障了事業(yè)單位的資產(chǎn)安全
二、電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
軟件開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)；人力風(fēng)險(xiǎn)：操作密碼過(guò)丁簡(jiǎn)單、電算主管授權(quán)沒(méi)有嚴(yán)格按照要求辦理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的初始數(shù)據(jù)和記賬憑證的修改等都可能成為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；計(jì)箅機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)：不正常的程序結(jié)朿操作會(huì)造成存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)遭到破壞，計(jì)算機(jī)病毒ft人并惡意攻擊。也會(huì)干擾和破壞系統(tǒng)的設(shè)置破壞程度正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整.
三、電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制措施與方法
1.組織機(jī)構(gòu)、崗位控制
會(huì)計(jì)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工要職責(zé)劃分，不相容H位應(yīng)盡可能分離，互相制約牽制數(shù)據(jù)的錄人、加工、傳遞、維護(hù)要經(jīng)授權(quán)，并用密碼控制。防止越權(quán)操作，從而防止違法行為的發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)@誤，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。
2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制
信息系統(tǒng)的卄發(fā)與實(shí)物操作相適應(yīng)，確保信息系統(tǒng)應(yīng)用的有效性：嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的接觸或訪問(wèn)權(quán)限.確保信息系統(tǒng)的安全件；數(shù)據(jù)的保存要建、備份，并在可能的情況下用紙質(zhì)保存：加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全防范.對(duì)安全件要求高的數(shù)據(jù)庫(kù)要做到專(zhuān)網(wǎng)專(zhuān)機(jī)。
3.數(shù)據(jù)操作和安全控制
電腦原始數(shù)據(jù)是由人工事進(jìn)行審核和確認(rèn)后輸人計(jì)算機(jī)內(nèi)的。自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴原始數(shù)據(jù)輸人，才能保證會(huì)計(jì)處理信息的高質(zhì)量而且生成的數(shù)據(jù)要嚴(yán)格管理防止信息在未經(jīng)授權(quán)的情況下被使用、披露、修改、損壞丟失。
4.會(huì)計(jì)處理控制
審核計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)與書(shū)向資料的一致性.定期分析機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息的差異或關(guān)系.
四、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)節(jié)
筆者認(rèn)為除了以上內(nèi)部控制的措施，還應(yīng)關(guān)注以下幾1、方面對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的影響.才能構(gòu)成內(nèi)部控制的全面完整的過(guò)程。
1.加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度意識(shí)
增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的制度意識(shí).保證執(zhí)行力，使會(huì)計(jì)電算化安全、內(nèi)控有效運(yùn)行的保證.
2.優(yōu)化控制環(huán)境
選用人員時(shí)，一是，考慮員工是否具備完成指定工作的知識(shí)和技能、是否了解企業(yè)的規(guī)章制度及工作流程、是否具&誠(chéng)信和正確的道德價(jià)值觀念以及是否具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和積極的工作態(tài)度；二是.管理層應(yīng)高度重視并積極參與內(nèi)部控制建設(shè)。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的電算化培訓(xùn)工作
不僅儀是系統(tǒng)的搡作培訓(xùn)，還包括運(yùn)行中新的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稈序、會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析、管理運(yùn)用的前景等。
4.檔案管理控制
建立計(jì)算機(jī)檔案管理制度，初始化資料應(yīng)作為檔案保存；每月所有的憑證、賬簿、科目匯總表等及時(shí)分類(lèi)歸擋保存；重要會(huì)計(jì)鐺案應(yīng)準(zhǔn)備雙汾；定朗對(duì)趦性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞.而使會(huì)計(jì)檔案丟失。
5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
我們?cè)谥贫ㄍ陚涞目刂浦贫鹊耐瑫r(shí).由于執(zhí)行乃不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效時(shí)有發(fā)生。所以，在制定制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)。
如今，會(huì)計(jì)電算化要求也越來(lái)越髙，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將不斷出現(xiàn)新的適應(yīng)性要求。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估判斷，必將使在會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，為管理者做出正確決策提供有效的信息建立完善的、符合實(shí)際的、具有口J操作性的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)壞境下的內(nèi)部控制制度.是實(shí)現(xiàn)事仆.單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作TH常進(jìn)行的必要保證。
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