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技術創新ＳＰＲＥ審計模型及其應用研究
摘要：對照技術創新審計國內外研究特色，建立一套適合我國企業使用，從全局考慮審計我國企業技術創新能力的SPRE模型，SPRE分別代表戰略、流程、資源、環境審計，從而為我國企業技術創新審計研究作出新的探索。關鍵詞：技術創新審計；SPRE審計模型；實證分析
當今社會，伴隨著經濟全球化、網絡化發展趨勢，創新已成為全球競爭的焦點和新時代的靈魂，無論對于國家、民族，還是社會、地區和企業，技術創新都成為其興旺發達的源泉和不竭動力，良好的技術創新治理是企業提升核心能力、增強國際競爭力、贏得持續競爭上風的重要基礎和源泉。然而，技術創新成功決非一件易事，技術創新本身是一種風險，要有效地治理技術創新，進步研發的成功率，獲取技術創新的技術、經濟等競爭上風，必須加強技術創新審計。
技術創新審計是指以創新的度量為基礎，找出創新目前的狀況和期看狀況問的差距，確定題目所在以及需改進的環節，進而提供可進步創新水平的信息，促進創新能力的改善，創新審計通過自身或第三方使用審計方法對企業的創新活動進行評估定位，從而為進步創新治理水平提供必要的信息，技術創新審計的職能在于有效地治理技術創新，進步技術創新的績效和保證技術創新的順利進行，①技術創新的審計能幫助發現和克服技術創新過程中存在的漏洞，技術創新的審計是一種主動的“前瞻式”的評價過程，通過定期的治理審計，治理者可以對自己的治理工作進行審閱和審計，對各個治理職能的表現進行審計，從而發現治理工作中存在的題目和漏洞，進而在造成更大損失之前及時采取措施，②幫助治理者更有效地實現技術創新目標，技術創新的審計涉及項目治理的各個環節，治理者將比較輕易發現存在的題目，③為治理者提供了標準，使治理者更易確定如何有效的治理，如何做才能實現技術創新戰略目標等，技術創新的審計提供了客觀依據。
1 技術創新審計前人研究
國外對于技術創新能力的審計始于20世紀80年代末，很多學者紛紛提出技術創新審計模型，其中影響廣泛的有：Burgelman等從戰略治理出發，以審計技術能力、創新戰略的制定和實施以及支持它們的組織結構的創新能力審計模型，把技術創新能力定義為一個組織激勵與支持其技術創新戰略的特性集合；Adler等以為應對產品和戰略治理過程基準定位，并提出了一種評估所有技術職能戰略的框架，指出戰略治理的三個主要因素：領導，政策和調節機制，而齊薩(Chiesa)等則提出了一種更為詳盡的過程審計模型，將創新過程分為核心過程和支持系統，核心過程包括概念產生、產品開發，工藝創新，技術引進；支持系統包括資源供給，領導和輔助工具，這些審計方法都各具特色，其中又以齊薩基于過程的技術創新審計最為詳盡，但是不同國家、不同企業在不同階段創新的重點和形式不同，并且上述審計方法的研究更多偏向理論探討和規律總結，因而，處于機遇與風險并存下的中國企業，更迫切需要適合于自身的創新審計工具。
國內自90年代后期也大量開展了有關企業技術創新能力審計的研究，但均未形成比較同一規范的使用方法，國家統計局近年來一直用技術開發經費投進、科研職員、科研成果、技術轉讓、新產品銷售、新產品出口六項指標為基礎建立技術開發能力綜合指數指標，以此反映我國的技術開發能力，國內有的學者將技術創新能力分解為六個創新能力要素：創新資源投進能力、創新治理能力、創新傾向、研究開發能力、制造能力和營銷能力，審計企業技術創新能力，是審計這六個能力要素的水平及其組合效率。傅家驥等從技術創新投進與產出不同側面以創新資源投進能力(R
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