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增值稅即征即退優惠政策審批及處理流程
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增值稅即征即退優惠政策審批及處理流程 篇1
根據《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》(國家稅務總局公告2014年第10號)規定，增值稅即征即退審批是予以保留的非行政許可審批事項。現將有關注意事項表述如下：
政策依據。增值稅即征即退主要政策依據：《稅收征收管理法》、《財政部關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預字〔1994〕第55號)及《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第60號，以下簡稱60號公告)等。
主要內容。為扶持企業發展，提高納稅人資金使用效率，60號公告決定自2011年12月1日起，由原來的`先評估后退稅改為先退稅后評估的管理模式。現行增值稅即征即退優惠政策主要有：
1.自2011年1月1日起，對納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，其實際稅負超過3%部分實行即征即退。
2.自2012年1月1日起，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，納稅人應分別核算、分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
3.自2013年1月1日至2017年12月31日，對動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，其增值稅實際稅負超過3%部分實行即征即退。
4.自2007年7月1日起，對安置殘疾人的單位，按實際安置殘疾人數，限額即征即退增值稅。
5.“營改增”試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務以及安置殘疾人的單位、提供管道運輸服務、提供有形動產融資租賃服務等實行增值稅即征即退政策等。
6.如何審批及處理見本文左圖。
存在問題。實行先退稅后評估，對指標異常的疑點不能排除的，還要移交稅務稽查部門查處。如有違法行為，已退稅款必須追繳，同時將涉及罰款和加處滯納金等，構成犯罪的還要承擔刑事責任，無疑加大了涉稅風險。
注意事項。60號公告只是辦稅流程的調整，并非是政策的放寬。納稅人應準確核算即征即退貨物、勞務和應稅服務的銷售額、應納稅額、應退稅額，規避和化解涉稅風險。
增值稅即征即退優惠政策審批及處理流程 篇2
一、申請資格認定
申請軟件企業的增值稅即征即退必須是一般納稅人。小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。
二、軟件產品增值稅的規定
軟件產品指信息處理程序及相關文檔和數據，軟件產品包括非嵌入式軟件產品（計算機軟件產品、信息系統）和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。
●銷售自行開發生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分施行即征即退政策。
●在計算嵌入式軟件產品時，軟件產品的銷售額要扣除計算機硬件、設備銷售額。
●對于銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
●對于軟件交付使用后收取的技術服務費等費用，按照6%繳納增值稅。
三、關于享受增值稅即征即退政策的相關要求
1、進項稅額
●增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，應單獨核算軟件產品的進項稅額。
●對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額，并于第一次申請軟件產品即征即退時，將分攤方式報主管稅務機關備案，分攤方式自備案之日起一年內不得變更。
●對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。如果對于無法劃分的進項稅額，納稅人應選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤。
2、銷售額
對隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。
對于嵌入式的軟件產品中計算機硬件、機器設備的銷售額按照以下順序確定：
●按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
●按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
●按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定；
●計算機硬件、機器設備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設備成本×（1＋10%）。
3、發票的開具
享受軟件產品增值稅即征即退的發票品名開具有嚴格要求：銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與《軟件產品登記證書》的相關內容一致；取得軟件產品銷售收入開具發票時，要求軟件產品名稱要與《嵌入式軟件產品增值稅即征即退申請審核表》上的名稱完全一致。
對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發票；對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅，在開具發票時按軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產品。銷售嵌入式軟件產品開具發票時，可在發票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。
四、軟件企業申請即征即退的流程
1、優惠政策資料報送及增值稅即征即退備案
辦理資料
-《納稅人進項稅額分攤方式備案報告表》2份加營業執照
-《稅務資格備案表》2份；取得軟件產業主管部門頒發的.《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》
辦理地點
可通過當地的辦稅服務大廳辦理（非電子稅務局）。
2、申報繳稅
軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，進項稅額按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務”縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。具體的表格見附件1
3、辦理退稅需要的資料
●增值稅繳費的完稅證明；
●稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料1份；
●軟件產品銷售清單；
●深圳市增值稅即征即退申請表；
●退（抵）稅申請審批表；
●如果是嵌入式軟件產品還需遞交《嵌入式軟件產品增值稅即征即退申請審核表》。
4、辦理地點和時間
暫不支持在電子稅務局辦理軟件即征即退。在深圳地區，在稅局柜臺辦理完結并審核通過后，退稅的金額大概一個月左右到賬。
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