小規模納稅人企業所得稅計算方法

時間：2024-07-25 20:54:41 辦稅指南我要投稿

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小規模納稅人企業所得稅計算方法

　　小規模納稅人企業所得稅計算方法是怎樣的呢?大家清楚嗎?以下是小編分享的小規模納稅人企業所得稅計算方法，歡迎大家閱讀!

　　小規模納稅人企業所得稅計算方法

　　一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。

　　二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

　　從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。

　　三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落實到位。

　　拓展：

　　小規模納稅人免征的增值稅如何計算企業所得稅

　　問：小規模納稅人當月銷售額不超過2萬元，免征增值稅。請問這部分減免的增值稅是否應計入補貼收入，繳納企業所得稅?在企業所得稅季度申報表里應該如何填列?

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第一款第一項規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　另外，該通知第一條第二款規定，本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退免款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股東)的直接投資。

　　因此，該筆收入納稅人應按規定計算繳納企業所得稅，在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》利潤總額欄填列。

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