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城建稅及教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄
城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。以下是小編幫大家整理的城建稅及教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家。
城建稅及教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄
一、計(jì)算
1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。
2、城建稅的計(jì)算
應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
3、教育費(fèi)附加的計(jì)算
應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%
二、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：本年利潤(rùn)
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加
3、上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
減免稅
（一）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
（二）納稅人報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)相應(yīng)減征或免征城市維護(hù)建設(shè)稅。在辦理減免消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)手續(xù)時(shí)，同時(shí)辦理城市維護(hù)建設(shè)稅的退庫(kù)手續(xù)。
（三）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。
（四）對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
（五）城市維護(hù)建設(shè)稅是以消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅額作為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收的，故不應(yīng)予以減免稅。
（六）在代開(kāi)票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的城市維護(hù)建設(shè)稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的稅款，在下一征期退稅。
稅率
（一）城建稅
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
關(guān)于市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)以下兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：
1、由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人；
2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。
納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實(shí)際納稅地的適用稅率為準(zhǔn)，無(wú)需回納稅人所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。
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