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標(biāo)準(zhǔn)免稅額和替代性的最低限額稅
標(biāo)準(zhǔn)免稅額是指減低您納稅收入額的一筆金額。通常標(biāo)準(zhǔn)免稅額根據(jù)每年的通貨膨脹以及報稅者身份不同而會有所調(diào)整，無論您是年滿或超過65歲及/或失明，以及另一納稅人將您指定為一位家屬。某些納稅人不能采用標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果您已經(jīng)使用列舉扣除法，則您不能再使用標(biāo)準(zhǔn)免稅額。
您的標(biāo)準(zhǔn)免稅額包括基本免稅額和任何根據(jù)年齡以及是否失明來決定的額外標(biāo)準(zhǔn)免稅額的總和。如果您在納稅年底年滿65歲或65歲以上，您將可以獲得額外免稅額。您在過65歲生日的前一天就被視為65歲。如果您在納稅年度的最后一天失明，可以獲得額外免稅額。例如，一位65歲失明的單身納稅人將享有基本標(biāo)準(zhǔn)免稅額以及相當(dāng)于年齡及失明的額外免稅總額的額外標(biāo)準(zhǔn)免稅額。
如果您或您的配偶在納稅年度的年底年滿或超過65歲或失明，請您記得您可以要求額外的標(biāo)準(zhǔn)免稅額﹐您只要在1040A表 (Form 1040A) (PDF) 或1040表 (Form 1040) (PDF) 【美國個人所得稅報稅表】 (U.S. Individual Income Tax Return) 里的相關(guān)年齡或失明的框格里打勾。您不可以使用1040EZ表【不帶家屬的單身或聯(lián)合報稅人的所得所報稅表】 (Form 1040EZ (PDF), Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents) 要求額外的標(biāo)準(zhǔn)免稅額。
如果另一納稅人可以指定您為一位家屬，您2014年的保準(zhǔn)免稅額的限額為 (1) $1,000 或 (2) 您的收入加上 $350 中的較大者(但是免稅總額不能超過您報稅身份的基本標(biāo)準(zhǔn)免稅額)。
某些納稅人不能享受標(biāo)準(zhǔn)免稅額。他們是：
已婚人士分開報稅﹐其配偶使用列舉扣除
一位有非居民外籍人士或有雙重身份的外籍人士(某些例外情況見下文)
個人因為改變他或她的會計年度周期而使申報稅表的周期少于12個月，或
遺產(chǎn)或信托﹐普通信托基金，或合伙經(jīng)營
請注意，下列條件下，某些屬于非居民外籍人士或有雙重身份的外籍人士的個人在該年的任何時候都可以獲得標(biāo)準(zhǔn)免稅額：
非居民外籍人士在該納稅年底與美國公民或外籍居民結(jié)婚，并且與其配偶選擇以美國居民的身份在整個納稅年度共同報稅;
納稅年初屬于非居民外籍人士的個人在納稅年底成為美國公民或居民，因為他/她在該納稅年底與美國公民或居民結(jié)了婚，并且與其配偶選擇以美國居民的身份在整個納稅年度共同報稅;
以及符合【美國-印度所得稅條約】第21條(學(xué)生和學(xué)徒獲得的款額)第 2 節(jié)規(guī)定的某些印度居民。
替代性的最低限額稅
一般的所得稅不享受某些種類的收入及扣減、以及某些花費抵扣的優(yōu)惠提供了免除的規(guī)定。替代性的最低限額稅(AMT)旨在確保得到某些免稅、扣減或抵扣優(yōu)惠的個人至少繳納最低金額的稅款。
最低限額稅(AMT)是粗估最低稅金超出一般稅金的部分。因此，只有在粗估最低稅的金額大于一般稅時，才需要繳納最低限額稅(AMT)。因此，只有在粗估最低稅的金額大于一般稅時，才需要繳納最低限額稅(AMT)。通常，粗估最低稅的計算是透過以下步驟算出的：
(1) 計算應(yīng)稅收入，免除或減少某些免除額和扣除額，考慮計算一般應(yīng)稅收入與替代性最低應(yīng)稅收入 (AMTI) 時應(yīng)納入考慮的某些項目的差別，
(2) 減去 AMT 免稅額，
(3) 將 (2) 中算出的金額乘以適當(dāng)?shù)腁MT稅率，然后
(4) 減去 AMT 外國稅收優(yōu)惠額。
法律制定了AMT的免稅額和稅率。納稅人可以使用對于一般稅有效的特殊資本利得稅率，如果適用于一般稅的資本利得特別稅率低于AMT的稅率，就會采用一般稅所用的稅率而不用AMT的稅率。另外，某些減少了一般稅稅金的抵稅優(yōu)惠不會減少AMT稅金。
如果您想知道您是否需要付替代性的最低限額稅 (AMT)，請參考1040表格說明和1040A表格說明。如果您申報1040表 【美國個人所得稅報稅表】 (U.S. Individual Income Tax Return)，您可以使用AMT Assistant for Individuals，這是在國稅局網(wǎng)站IRS.gov上提供的替代性的最低限額稅(AMT)的電子版計算表。替代性的最低限額稅(AMT)計算表會告訴您沒欠替代性的最低限額稅(AMT)，或者將您連接到6251表【替代性的最低限額稅-個人】。如果您被連接到6251表，您必須完成這份表格以確定您是否應(yīng)繳替代性的最低限額稅(AMT)。您完成6251表之后，檢視6251表格說明的誰必須申報 (Who Must File) 一節(jié)，來決定您是否必須將6251表附在1040表上一起申報。
如果您今年不需要繳納替代性的最低限額稅(AMT)，但您在去年或過去幾年都繳了替代性的最低限額稅(AMT)，您也許有資格在今年的一般稅上得到一項特別的最低限額稅的優(yōu)惠。如果符合資格，您應(yīng)該填寫并附上8801表【上年度優(yōu)惠 - 個人，財產(chǎn)，和信托】。
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