注冊會計師考試《審計》考點之審計的保證程度、要素

2017注冊會計師考試《審計》考點之審計的保證程度、要素

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　　1.審計的保證程度

　　合理保證與有限保證

	合理保證（財務(wù)報表審計）	有限保證（財務(wù)報表審閱）
目標(biāo)	在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序	檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序	詢問、分析程序
所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
檢查風(fēng)險	較低	較高
財務(wù)報表的可信性	較高	較低
提出結(jié)論的方式	積極方式	消極方式

　　2.審計要素

　　(1)三方關(guān)系

　　審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人：

　　被審計單位管理層(責(zé)任方)、注冊會計師、財務(wù)報表預(yù)期使用者。

　　審計業(yè)務(wù)涉及三方實體：

　　被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。

　　(2)財務(wù)報表(鑒證對象信息)

　　在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表。

　　(3)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))

　　標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。

　　在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。

　　標(biāo)準(zhǔn)的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

　　(4)審計證據(jù)

　　審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。

　　審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。

　　審計證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。

　　審計證據(jù)的充分性(證據(jù)數(shù)量)和適當(dāng)性(證據(jù)質(zhì)量)相互關(guān)聯(lián)。

　　(5)審計報告

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表(鑒證對象信息)在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。

 

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