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2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之消費稅
消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于消費稅的知識，歡迎閱讀。
(一)消費稅的概念與計稅方法
消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。分為一般消費稅和特別消費稅。計稅方法主要有：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收三種方式。
(二)消費稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。我國的消費稅屬于特別消費稅。
(三)消費稅稅目與稅率
1.消費稅稅目：根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，我國消費稅稅目共有l(wèi)4個，即：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
2.消費稅稅率：消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。
(四)消費稅應納稅額
1、實行從價定率征稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額(即消費稅的銷售額與增值稅的銷售額一致)。銷售額，即應稅銷售額，是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。實行從價定率計稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率
應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅合并收取的，在計算消費稅時，應當換算成不含增值稅的銷售額。其換算公式為：
應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
2.實行從量定額征稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)是銷售應稅消費品的實際銷售數(shù)量。實行從量定額計稅的計算公式為：應納稅額=計稅數(shù)量X單位稅額
3.從價從量復合計征�，F(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅的計算公式是：
應納稅額=銷售額(或組成計稅價格)×稅率+銷售數(shù)量x單位稅額
4.應稅消費品已納稅款扣除。以外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，準予按照當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除外購或委托加工收回的已稅消費品已繳納的消費稅稅款。
【例3—21】某企業(yè)本月購入已交納消費稅的甲材料30000元用于生產(chǎn)A應稅消費品。甲材料適用的消費稅稅率為20%，本月領用20000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含增值稅的售價為42000元，其適用的消費稅稅率為30%。則該企業(yè)本月應交納的消費稅稅額為：
本月應交納的消費稅稅額=42000x30%一20000×20%=8600(元)
(五)消費稅的征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間：納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于銷售時納稅、進口消費品應于應稅消費品報關進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。
2.納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日、l個月或者l個季度。
3.納稅地點：納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅;委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關申報納稅;進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。
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