所得稅納稅申報表附表減計收入怎么填寫

時間：2024-04-26 21:30:07 會計實操我要投稿

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所得稅納稅申報表附表減計收入怎么填寫

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于所得稅納稅申報表附表的填寫指南，希望對你有所幫助。

　　【會計】

　　企業(yè)取得的資源綜合利用收入，凡符合收入確認的“五個條件”均確認為當期收入。

　　【所得稅法】

　　《企業(yè)所得稅法》第33條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

　　《企業(yè)所得稅實施條例》第99條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)規(guī)定：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》，已經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)予以公布，自2008年1月1日起施行。2004年1月12日國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《資源綜合利用目錄(2003年修訂)》同時廢止。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]47號)就執(zhí)行《目錄》的有關(guān)問題通知如下：

　　1、企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準。

　　2、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

　　3、企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　4、根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門適時對《目錄》內(nèi)的項目進行調(diào)整和修訂，并在報國務(wù)院批準后對《目錄》進行更新。

　　【稅會差異】

　　會計上將資源綜合利用收入確認為當期收入;所得稅法規(guī)定可按收入的10%減計。

　　【填報】

　　第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行“減計收入”金額欄數(shù)據(jù)。其他欄不填。

　　延伸閱讀：安置殘疾人減征的營業(yè)稅如何做賬務(wù)處理

　　【問題】

　　安置殘疾人企業(yè)取得增值稅退稅是按補貼收入進行會計核算，對取得營業(yè)稅減稅收入如何進行會計核算?

　　【解答】

　　根據(jù)《〈企業(yè)會計準則第16號——政府補助〉應(yīng)用指南》第二條第三款規(guī)定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。”

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)中“主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還”。這并不是直接減征而是抵減稅額的規(guī)定：

　　(1)年初收到縣級以上稅務(wù)機關(guān)核定的當年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的限額時：

　　借：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅

　　貸：遞延收益

　　(2)每期計提當期應(yīng)交營業(yè)稅時：

　　借：營業(yè)稅金與附加

　　貸：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅

　　同時：

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

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