業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的會計處理

時間：2024-07-20 17:09:10 會計實操我要投稿

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　　業(yè)務(wù)招待費的范圍，財務(wù)會計制度和稅法中對此都有過界定，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，招待費支出的項目也相應(yīng)有了新的變化，在界定上還需要進一步完善。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的會計處理的知識，歡迎閱讀。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的會計處理

　　1、業(yè)務(wù)招待費的范圍，財務(wù)會計制度和稅法中對此都有過界定，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，招待費支出的項目也相應(yīng)有了新的變化，在界定上還需要進一步完善。目前實務(wù)中，招待費具體范圍如下：

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要宴請或工作餐的開支。

　　(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

　　在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目，《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算。

　　提示：外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。

　　業(yè)務(wù)招待費都包括哪些內(nèi)容?稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?您真的理解了嗎?

　　2、那么臨近年終，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除問題我們應(yīng)該注意什么?

　　文件規(guī)定：

　　根據(jù)國務(wù)院令〔2007〕512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　扣除基數(shù)

　　按照稅法規(guī)定，其扣除的計算基數(shù)為企業(yè)所得稅申報表主表第一行的銷售(營業(yè))收入，具體內(nèi)容為附表一中的：①主營業(yè)務(wù)收入，②其他業(yè)務(wù)收入，③視同銷售收入。包括企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品和職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物作為收入，列入計算基數(shù)。

　　會計處理：

　　不管是哪一個部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費都應(yīng)該計入管理費用，二級科目一定要設(shè)置成招待費，因為稅法對業(yè)務(wù)招待費的扣除有特殊規(guī)定，不管是哪一個部門的業(yè)務(wù)招待費，年終匯算清繳都要進行調(diào)整。

　　按照發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰兩者之間取小數(shù)原則稅前扣除。

　　例如：實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元：

　　那么實際發(fā)生額的60%=40×60%=24(萬元)

　　年總銷售收入為5000萬元，

　　那么銷售收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)

　　因此允許扣除取小數(shù)值24萬元。余下16萬不能稅前扣除要納稅調(diào)增。

　　如果業(yè)務(wù)招待費為50萬元：

　　那么實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)

　　銷售收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)

　　因此允許扣除為25萬元。