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本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利做賬
財(cái)企[2009]242號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人福利性貨幣補(bǔ)貼和公用事業(yè)企業(yè)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利，在政策上有何考慮?下面一起來(lái)看看吧!
對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題的財(cái)務(wù)規(guī)定，實(shí)際是回應(yīng)了社會(huì)上對(duì)規(guī)范收入分配秩序問(wèn)題的關(guān)注，體現(xiàn)了財(cái)政部調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的職責(zé)。
按照財(cái)企[2009]242號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》的要求，已實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。實(shí)行年薪制之后，企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)取的報(bào)酬，實(shí)際上已全面考慮了其管理要素的貢獻(xiàn)、職務(wù)消費(fèi)和福利待遇等因素。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人福利性貨幣補(bǔ)貼收入是其年薪的組成部分，企業(yè)不應(yīng)在其年薪之外單獨(dú)發(fā)放。
根據(jù)財(cái)企[2009]242號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》的規(guī)定，國(guó)家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃?xì)獾绕髽I(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費(fèi)或者低價(jià)使用。這些產(chǎn)品和服務(wù)都是生活必需品，相關(guān)企業(yè)將其作為實(shí)物福利提供給職工，國(guó)家對(duì)這種行為并不禁止，但如果不是按商業(yè)化原則交易和核算，而是供職工及其親屬免費(fèi)或低價(jià)使用，將會(huì)在企業(yè)內(nèi)部職工和社會(huì)公眾之間造成不平等待遇。此外，由于一些交通、熱力、供水等公用事業(yè)企業(yè)需要由國(guó)家財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼，如果對(duì)作為福利向本企業(yè)職工提供的產(chǎn)品、服務(wù)與向社會(huì)公眾銷售的產(chǎn)品、服務(wù)實(shí)行價(jià)格上的區(qū)別對(duì)待，還會(huì)增加財(cái)政不合理負(fù)擔(dān)。因此，對(duì)于給職工提供的本企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算營(yíng)業(yè)收入和福利費(fèi)。
離退休人員統(tǒng)籌外的費(fèi)用如何處理
【問(wèn)題】
財(cái)企[2009]242號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》將離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用納入了企業(yè)職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍，為什么?在企業(yè)重組情況下，離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理又有哪些特殊要求?
【解答】
離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。雖然離退休人員已經(jīng)不再為企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)納入社會(huì)保障體制予以保障，但由于目前我國(guó)社會(huì)保障水平仍然比較低，企業(yè)為他們支付統(tǒng)籌外費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上屬于延期支付福利。因此，正常情況下，企業(yè)為本企業(yè)離退休人員發(fā)放或支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理。
但在企業(yè)重組情況下，涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，則按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知》(財(cái)企[2009]117號(hào))執(zhí)行，主要有以下特殊要求：
一是按規(guī)定從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，由重組后企業(yè)承擔(dān)人員管理責(zé)任的，重組后企業(yè)發(fā)放或支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，從預(yù)提費(fèi)用中直接核銷，不作為企業(yè)職工福利費(fèi)。
二是企業(yè)實(shí)行分立式重組，將離退休人員移交存續(xù)企業(yè)或者上級(jí)集團(tuán)公司集中管理，并將按規(guī)定預(yù)提的統(tǒng)籌外費(fèi)用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發(fā)放或支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費(fèi)。
三是企業(yè)在財(cái)政部財(cái)企[2009]117號(hào)文件實(shí)施前完成重組，重組后企業(yè)將離退休人員移交上級(jí)集團(tuán)公司集中管理，但當(dāng)時(shí)未預(yù)提并劃轉(zhuǎn)相應(yīng)資金的，重組后企業(yè)定期向上級(jí)集團(tuán)公司繳納費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入職工福利費(fèi);上級(jí)集團(tuán)公司代為支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，不納入上級(jí)集團(tuán)公司職工福利費(fèi)。
拆遷公司業(yè)務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅處理
【問(wèn)題】
我公司是一家專業(yè)從事拆遷業(yè)務(wù)的企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)。截至2009年10月，公司累計(jì)取得拆遷收入1280萬(wàn)元。其中，提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入750萬(wàn)元;結(jié)算代委托方向原土地使用權(quán)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)230萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，我公司這樣取得的拆遷收入如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?
【解答】
《關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]520號(hào))第二條規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代辦業(yè)”行為，應(yīng)以提供代辦勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
因此，你公司取得的拆遷收入應(yīng)分別按不同的稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。即，應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅22.5萬(wàn)元(750×3%)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代辦業(yè)”稅目計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元[(1280-750-230)×5%]，合計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅37.5萬(wàn)元(22.5+15)。
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