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房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程
你知道房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程是怎樣的嗎?你對房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程的知識，歡迎閱讀。
一、不動產(chǎn)銷售-簡易計稅：
1、預(yù)售階段，當月收到房款105萬
借：銀行存款 105
貸：預(yù)收賬款 105
2、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 3 【105/(1+5%)*3%=3】
貸：銀行存款 3
3、竣工交房，當月結(jié)轉(zhuǎn)收入成本
借：預(yù)收賬款 105
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費-簡易計稅 5 【105/(1+5%)*5%=5】
4、竣工交房，次月納稅申報補交稅款
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 2
貸：銀行存款 2
二、不動產(chǎn)銷售-一般計稅：
1、預(yù)售階段，當月收到房款222萬
借：銀行存款 222
貸：預(yù)收賬款 222
2、購進材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額確認進項稅額。本月支付設(shè)計費106萬，進項稅額6萬
借：開發(fā)成本-前期工程費-設(shè)計費 100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 6
貸：銀行存款 106
3、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 6【222/(1+11%)*3%=6】
貸：銀行存款 6
本月增值稅形成留抵稅額，不需要做賬務(wù)處理
4、竣工交房，當月結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：預(yù)收賬款 222
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 22 【222/(1+11%)*11%=22】
5、可售建筑面積法計算出來允許從銷售額中扣除的土地價款為44萬
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4
6、月末將應(yīng)交增值稅科目結(jié)平，轉(zhuǎn)入未交增值稅科目
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12 (22-6-4)
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 12
7、結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 6
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 6
8、次月納稅申報補交稅款
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 6
貸：銀行存款 6
三、結(jié)合財會[2016]22號增值稅混合抵頂問題的思考
問題1：某公司有A、B兩個項目，都是一般計稅，兩個項目都預(yù)交了增值稅300萬。此時A項目交房了，達到了納稅義務(wù)發(fā)生時點，那A項目的銷項稅額時只能減A項目的預(yù)交300萬還是A、B項目的預(yù)交都可以減?
問題2：某公司有A、B兩個項目，其中A項目是一般計稅，B項目是簡易征收。兩個項目都預(yù)交了增值稅300萬。此時A項目交房了，達到了納稅義務(wù)發(fā)生時點，A項目的銷項稅額時只能減A項目的預(yù)交還是A、B項目的預(yù)交都可以減?
問題3：某公司既有租賃，又有銷售不動產(chǎn)。租賃的應(yīng)納稅額能否減去銷售不動產(chǎn)的預(yù)交?
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