新建單位建賬的方法

時間：2024-09-03 05:46:12 會計證我要投稿

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關于新建單位建賬的方法

　　新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的"建賬"。下面yjbys小編為大家準備了關于新建單位建賬的方法，歡迎閱讀。

　　新建單位建賬的時間是單位會計人員走馬上任的時間，它不一定是在年初。財務會計部門建賬時，并沒有上下年結轉之類的會計處理業(yè)務。它是把企業(yè)籌建過程發(fā)生的經濟業(yè)務不斷反映在賬簿之中，并在單位有了業(yè)務活動或收入后，才轉為單位正常會計核算方式的。因此，新建單位的建賬過程分為兩個階段：一是籌建階段的建賬，二是轉為營業(yè)階段(開展業(yè)務活動階段)的建賬。

　　1、單位籌建階段的建賬：

　　單位籌建階段與營業(yè)階段的業(yè)務在時間上是能夠分清的。但是，在實際工作中，這些業(yè)務往往混在一起。這主要是因為，實際工作中，會計人員的上崗與單位籌建不能同步。特別是，等到單位籌建到一定階段，管理人員才聘請會計專業(yè)人員進行會計核算活動，才想到把有關的原始憑證轉到會計人員手里，要求建賬。

　　由于單位籌建一般要經過投資(通過中介機構驗資)、取得資質(取得監(jiān)管部門批準營業(yè)許可證書，如圖書經銷公司要取得圖書發(fā)行許可證、飯店要取得衛(wèi)生許可證書等)、申請營業(yè)執(zhí)照(到工商行政管理部門辦理)、申請組織機構代碼(到技術監(jiān)督局申請組織機構代碼)、取得登記證(到國稅局或地稅局辦理)、銀行開戶等諸步驟，單位會計人員基本上也是圍繞上述活動建賬和進行會計核算。對于新建單位建賬，主要有以下幾個步驟：

　　(1)審核原始憑證，并按其發(fā)生時間的先后順序整理。單位取得或填制的原始憑證經過單位負責人和相關領導審核無誤后，全部轉到財會部門。會計人員應將這些原始憑證按取得或填制時間整理排隊，根據單位業(yè)務量大小，選擇記賬憑證。業(yè)務量大的單位，根據原始憑證按定向經濟業(yè)務分類，分別按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制記賬憑證;業(yè)務量少的單位，可以不分經濟業(yè)務類型，只編制記賬憑證即可。

　　(2)購買賬簿并建賬。目前，一些地方實行賬簿監(jiān)管。對于實行賬簿監(jiān)管的地方，單位要到門指定單位購買賬簿，并登記備案。對于單位建賬，應分別手工建賬和會計電算化建賬兩種情況：

　�、偈止そㄙ~：手工建賬時，單位應先根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，然后根據記賬憑證涉及的會計科目在總賬賬簿中開設賬戶。由于在單位籌建階段沒有營業(yè)活動，或甚少發(fā)生業(yè)務收入。因此，如果單位屬于企業(yè)，則企業(yè)應將發(fā)生的不形成財產價值的費用、支出，計入“長期待攤費用”賬戶，不開設“管理費用”、“財務費用”等期間費用賬戶。其他總賬賬戶，可根據經濟業(yè)務發(fā)生情況預設賬戶，留足一定數量的總賬賬頁。同時，根據記賬憑證涉及的明細賬戶，在活頁賬賬簿里，分別具體情況，開設明細賬戶。由于明細賬賬簿是活頁的，可以隨時抽換，所以，開設明細賬時，應根據實際發(fā)生經濟業(yè)務在明細賬賬簿里開設。

　�、跁嬰娝慊ㄙ~：與手工建賬不同。在實際工作中，應該熟悉原始憑證后先建賬(包括所建總賬和明細賬)，后編制記賬憑證。否則，會計人員無法在菜單(計算機給出的記賬憑證)里填制會計科目(尤其是明細科目)。

　　2、單位轉為(發(fā)生)正常業(yè)務活動時的建賬：

　　單位辦齊有關證件，才能發(fā)生經營收入(或事業(yè)收入)，才能開(事業(yè)單位開具“收據”)收款。單位有了正常的經營收入(事業(yè)收入)后的當月，按照會計制度，企業(yè)應將“長期待攤費用”賬戶歸集的費用一次轉入“管理費用”賬戶。同時，企業(yè)應建立“財務費用”賬戶和“費用”(小企業(yè)建“營業(yè)費用”)賬戶。當然，企業(yè)是否將“管理費用”賬戶、“財務費用”賬戶和“銷售費用”賬戶都全部建齊，應根據單位性質、發(fā)生經濟業(yè)務情況而定。如，小型商品流通企業(yè)可以不設置“管理費用”賬戶，而將“管理費用”賬戶并入“營業(yè)費用”賬戶核算;小型制造企業(yè)也可以不設置“生產成本”賬戶和“制造費用”賬戶，而把二者合并成一個賬戶。

　　3、編制財務會計報告：

　　單位有了營業(yè)活動后，不論是否盈利，都要按月編制財務會計報告，進行納稅申報。因此，月末，會計人員應根據會計憑證編制試算平衡表，驗證賬戶發(fā)生額及余額是否平衡。在此基礎上，編制財務會計報告，進行正常的會計核算活動。

　　延伸閱讀：退回企業(yè)所得稅款如何做賬

　　【問題】

　　在2016年度匯算清繳后，而在2017年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?

　　【解答】

　　在2009年預繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下：

　　計提：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　 10000

　　結轉：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　10000