企業(yè)涉及的主要稅法
作為應(yīng)該企法顧問(wèn)，一定要對(duì)稅法有所了解，那么企業(yè)涉及的其他主要稅法有哪些呢?我們一起來(lái)看看!
一、消費(fèi)稅法
消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、納稅人
在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的以及新增的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
2、消費(fèi)稅的稅目、稅率和計(jì)稅方法
(1)根據(jù)現(xiàn)行《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)的消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)征收消費(fèi)稅。
(2)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
(3)計(jì)稅方法：從價(jià)定率;從量定額;從量從價(jià)復(fù)合計(jì)稅的方法。
3、消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅
(1)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，金銀首飾另有規(guī)定的除外;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，移送使用的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由報(bào)關(guān)進(jìn)口者納稅，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。
(2)消費(fèi)稅的納稅期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月。
二、營(yíng)業(yè)稅法
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)經(jīng)營(yíng)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
凡在我國(guó)境內(nèi)提供《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
扣繳義務(wù)人是指根據(jù)稅法的規(guī)定，負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。
2、稅目、稅率
①稅目9個(gè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文體業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。(要注意與增值稅的征稅范圍相區(qū)分)
②稅率：有差別的比例稅率。最低為3%，最高為20%。
例題：納稅人的下列業(yè)務(wù)行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.出售辦公用房一套 B.銷售飼料若干噸
C.提供家用電器修理勞務(wù) D.將20臺(tái)筆記本電腦交給其他公司代銷
答案：A
解析：本題考查的考點(diǎn)是，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第1條，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。維修勞務(wù)和銷售行為屬于增值稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍。
3、起征點(diǎn)和減稅、免稅
按期繳納營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000～5000元;按次繳納營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。納稅人營(yíng)業(yè)額沒(méi)有超過(guò)起征點(diǎn)的收入，免于征收營(yíng)業(yè)稅;超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。
4、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：
(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù);(2)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
三、關(guān)稅法
關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅。
1、征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品的流轉(zhuǎn)額。
2、稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。
3、申報(bào)納稅期限：進(jìn)口貨物的收發(fā)貨人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)關(guān)稅;出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)在裝貨的24小時(shí)以前向海關(guān)申報(bào)關(guān)稅。
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