稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案

　　習(xí)題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案

　　計算題一

　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明)。

　　(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為03‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為05‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　1 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬元。

　　A1486

　　B1596

　　C1695

　　D1899

　　【答案】A

　　【解析】計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

　　=8000×05‰+18000×05‰+00005+6200×03‰=1486(萬元)

　　2 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。

　　A4025

　　B4944

　　C5297

　　D5598

　　【答案】B

　　【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

　　3 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加()萬元。

　　A905

　　B915

　　C972

　　D998

　　【答案】C

　　【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

　　4計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用()萬元。

　　A71255

　　B74256

　　C75698

　　D79576

　　【答案】D

　　【解析】可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=79576(萬元)

　　5計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬元。

　　A201599

　　B254689

　　C278987

　　D285944

　　【答案】D

　　【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)×20%=285944(萬元)

　　6計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。

　　A80466

　　B82599

　　C85783

　　D89755

　　【答案】C

　　【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　增值率=285944÷(18000-285944)×100%=1889%

　　銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=285944×30%=85783(萬元)

　　多項選擇題

　　7 在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有( )

　　A2008年按18%稅率執(zhí)行 B2009年按20%稅率執(zhí)行

　　C2010年按22%稅率執(zhí)行 D2011年按24%稅率執(zhí)行

　　【答案】ABCD

　　【解析】在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

　　8 關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說法是錯誤的(　)

　　A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

　　B創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

　　C企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額

　　D企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除

　　【答案】BCD

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后5個納稅年度的應(yīng)納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。

　　9 企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅( )

　　A堅果的種植 B農(nóng)產(chǎn)品初加工

　　C林木的培育 D茶的種植

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項目;D為減半征稅項目。

　　10 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。

　　A農(nóng)產(chǎn)品初加工 B遠(yuǎn)洋捕撈 C花卉的種植 D海水養(yǎng)殖

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　11 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有(　)。

　　A企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　B企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　C企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度

　　D企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補

　　E依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　12關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。

　　A軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅

　　B境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

　　C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

　　E集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

　　【答案】ACD

　　【解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

　　習(xí)題二：

　　多項選擇題

　　1 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。

　　A開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

　　B開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　C開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　D開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資

　　【答案】ABD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　2 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是(　)。

　　A工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅

　　B以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

　　C房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有(　)。

　　A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用

　　B舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

　　C所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

　　D土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者

　　【答案】BCD

　　【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。

　　4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

　　A營業(yè)稅

　　B房產(chǎn)稅

　　C城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

　　5對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　　)。

　　A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅

　　C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除

　　D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　【答案】ABD

　　【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

　　6 轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

　　A房屋及建筑物的評估價格

　　B取得土地使用權(quán)支付的地價款

　　C轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金

　　D轉(zhuǎn)讓時繳納的費用

　　【答案】ABCD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　7 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有 (　)。 A隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

　　B提供扣除項目金額不實

　　C納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的

　　D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當(dāng)理由

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。

　　8 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括(　)。

　　A整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　B取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　C直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　【答案】AC

　　【解析】BD為主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　9 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是( )。

　　A營業(yè)稅

　　B城建稅

　　C教育費附加

　　D印花稅

　　【答案】ABC

　　【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　10 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

　　A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　B雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

　　C符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

　　D申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

　　11 下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，在機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】AB

　　【解析】法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　12 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有(　)。

　　A符合土地增值稅清算條件的

　　B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　D雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。